India Mulai Reformasi Pengembalian Dana GST, Perubahan Hukum yang Lebih Luas Ditargetkan Berlaku April 2027

Perubahan November Memprioritaskan Arus Kas Usaha

Tahap pertama reformasi Pajak Barang dan Jasa (GST) India mulai berlaku pada 1 November 2026, memperluas akses ke pengembalian dana sementara dan membuka peluang pengajuan klaim pengembalian dana ekspor bernilai lebih kecil. Paket yang lebih luas, mencakup kewenangan penangkapan, penuntutan, sanksi, dan aturan kredit pajak, ditargetkan berlaku pada 1 April 2027, bergantung pada perubahan undang-undang GST pusat dan negara bagian.

Notifikasi No. 03/2026-Central Tax, tertanggal 26 Oktober, memberlakukan Pasal 155 Undang-Undang Keuangan 2026. Ketentuan itu mengubah Pasal 54(6) dan 54(14) Undang-Undang Pajak Barang dan Jasa Pusat 2017, sehingga usaha yang memenuhi syarat dan menghadapi struktur bea terbalik dapat menerima hingga 90% pengembalian dana secara sementara. Ketentuan itu juga memberikan pengecualian dari batas minimum Rs 1.000 untuk kategori pengembalian dana ekspor tertentu.

Kebijakan ini menyusul rapat ke-57 Dewan GST yang digelar di New Delhi pada 8 Oktober, dipimpin Menteri Keuangan dan Urusan Korporasi Uni Nirmala Sitharaman. Dewan yang menghimpun pemerintah Uni dan para menteri negara bagian itu berfokus pada pengembalian dana, penegakan aturan, dan kepatuhan sehari-hari, bukan perubahan tarif GST.

Produsen, eksportir kecil, distributor, dan penjual yang menggunakan platform daring berpotensi memperoleh manfaat dengan cara berbeda. Akses lebih cepat ke pengembalian dana dapat menyediakan dana untuk membayar upah atau membeli bahan baku, sementara aturan pendaftaran dan diskon yang lebih jelas dapat mengurangi dokumen yang harus diurus.

Penerapan kebijakan ini berlangsung dalam beberapa tahap. Instruksi administratif dapat berubah melalui surat edaran dan notifikasi, sedangkan ketentuan yang tercantum dalam undang-undang memerlukan amendemen. Teknologi juga berperan: pejabat menyatakan otomatisasi akan dimulai setelah 1 November di lokasi yang sistemnya sudah siap, dan akan mencakup permohonan pengembalian dana baru, bukan permohonan yang masih tertunda.

Mengapa Produsen Bisa Menerima 90% Lebih Cepat

Struktur bea terbalik terjadi ketika tarif GST atas input usaha lebih tinggi daripada tarif atas produk jadi. Sebagai contoh, produsen mungkin membayar GST 18% atas bahan baku, tetapi mengenakan tarif 5% atas barang yang dijualnya.

Kredit pajak masukan (ITC) memungkinkan usaha menggunakan GST yang memenuhi syarat dan telah dibayar atas pembelian untuk mengimbangi GST terutang dari penjualan. Ketika kredit yang terkumpul melebihi jumlah yang dapat digunakan usaha, dana tertahan dalam buku besar kredit elektroniknya. Usaha yang memenuhi syarat dapat mengajukan pengembalian dana berdasarkan Pasal 54(3), sesuai aturan yang berlaku.

Amendemen November memperluas fasilitas pengembalian dana sementara hingga 90% untuk klaim yang memenuhi syarat akibat ketidaksesuaian tersebut. Pengembalian dana sementara berarti sebagian besar jumlah yang memenuhi syarat dapat dicairkan sebelum keputusan akhir diterbitkan. Akses terhadap fasilitas ini bergantung pada persyaratan yang ditetapkan dan penilaian risiko.

Eksportir yang melakukan pasokan bertarif nol dan memenuhi syarat sebelumnya sudah dapat mengakses pengembalian dana sementara dalam kondisi tertentu. Perluasan fasilitas ini ke klaim struktur bea terbalik yang memenuhi syarat memberi produsen jalur lain untuk memperoleh kembali dana lebih cepat.

Kecepatan pengembalian dana dan kelayakan menerima pengembalian dana merupakan dua bagian terpisah dari paket tersebut. Dewan juga mengusulkan perluasan pengembalian dana agar mencakup akumulasi kredit atas jasa input bagi usaha yang menghadapi struktur bea terbalik, dengan 1 November 2026 sebagai tanggal awal yang diusulkan untuk kredit yang memenuhi syarat. Perluasan itu memerlukan perubahan hukum dan pemenuhan persyaratan terkait.

Pengecualian Khusus untuk Pengembalian Dana Ekspor Bernilai Kecil

Pasal 54(14) pada umumnya melarang pembayaran pengembalian dana GST di bawah Rs 1.000. Amendemen November memberikan pengecualian untuk barang yang diekspor dari India dengan pembayaran pajak.

Dengan demikian, eksportir yang memenuhi syarat dan memiliki pengembalian dana sebesar Rs 750 dapat mengajukan klaim atas jumlah tersebut, sesuai prosedur yang berlaku. Usaha kecil yang mengirim barang melalui pos atau kurir mungkin sangat terbantu karena setiap transaksi dapat menghasilkan pengembalian dana dalam jumlah kecil.

Batas minimum Rs 1.000 tetap berlaku untuk kategori pengembalian dana lain yang masih mencantumkannya dalam undang-undang. Pengecualian baru ini secara khusus berlaku untuk ekspor barang dengan pembayaran pajak.

Seberapa Cepat Pengembalian Dana Akan Diproses?

Pasal 54 menetapkan kerangka pemrosesan klaim pengembalian dana dalam waktu 60 hari sejak permohonan lengkap diterima. Jangka waktu yang berlaku untuk memberikan tanda terima adalah 15 hari. Tanda terima mengonfirmasi bahwa permohonan dapat diproses, sedangkan nota kekurangan memberi tahu pemohon tentang hal-hal yang perlu diperbaiki.

Paket reformasi ini bertujuan memangkas jangka waktu pemberitahuan tanda terima atau kekurangan dari 15 hari menjadi 10 hari. FAQ pemerintah menyebut jangka waktu 10 hari, sementara sejumlah uraian penerapan juga menyebut kerangka 15 hari yang berlaku saat ini. Tanggal mulai yang pasti untuk setiap tahapan pemrosesan yang lebih cepat belum ditentukan.

Dewan juga mengusulkan agar 90% klaim yang memenuhi syarat dicairkan dalam tiga hari kerja sejak tanda terima diberikan, dibandingkan dengan tujuh hari sebelumnya. Persetujuan sementara otomatis akan berlaku untuk klaim tertentu yang melibatkan pasokan bertarif nol dan struktur bea terbalik, setelah identifikasi dan evaluasi risiko.

Pengembalian saldo berlebih dalam buku besar kas elektronik direncanakan mendapat persetujuan otomatis tanpa campur tangan petugas pajak. Buku besar ini mencatat dana yang disetorkan untuk pembayaran pajak, berbeda dari buku besar kredit yang mencatat pajak yang memenuhi syarat dan telah dibayar atas pembelian.

Analisis reformasi GST Trilegal menjelaskan dua tahap otomatisasi yang diusulkan: pertama, penanganan saldo kas dan klaim sementara yang lebih cepat; kemudian, persetujuan akhir otomatis setelah pemeriksaan sistem. Untuk klaim ekspor yang memenuhi syarat, tunggakan dapat diperhitungkan sebelum sisa dana dicairkan.

Arti Pencairan Lebih Awal bagi Usaha Kecil

Federasi Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah India menyatakan bahwa keterlambatan pengembalian dana GST dapat memaksa usaha yang sebenarnya menguntungkan untuk meminjam demi menutupi biaya rutin. Eksportir mungkin sudah membayar bahan baku dan biaya produksi sambil menunggu pembayaran dari pelanggan di luar negeri.

Federasi tersebut menggambarkan biaya pembiayaan dengan contoh pengembalian dana sebesar Rs 10 lakh. Jika dana itu diterima 60 hari lebih awal, usaha dapat menghemat bunga sekitar Rs 19.700 dengan suku bunga pinjaman tahunan 12%.

Pencairan lebih awal juga dapat membebaskan dana untuk siklus produksi berikutnya atau pesanan tambahan. Manfaat praktisnya bergantung pada efisiensi pemrosesan permohonan, penerapan penilaian risiko, dan waktu pencairan dana yang disetujui kepada usaha.

Menurut rilis pemerintah, terdapat 173.350 usaha mikro, kecil, dan menengah (UMKM) eksportir pada 2024-25. Jumlah UMKM yang benar-benar mengajukan pengembalian dana GST belum diketahui. Usaha yang meminta pengembalian dana karena struktur bea terbalik juga mencakup kelompok di luar basis usaha eksportir.

Tuntutan atas Dugaan Penipuan Harus Menjelaskan Buktinya

Badan Pusat Pajak Tidak Langsung dan Bea Cukai (CBIC) juga menginstruksikan petugas lapangan untuk membuktikan adanya niat menghindari pajak sebelum menggunakan Pasal 74(1) atau 74A(5)(ii) Undang-Undang CGST untuk mengajukan tuntutan yang melibatkan penipuan, pernyataan keliru yang disengaja, atau penyembunyian fakta.

CBIC, otoritas pusat yang mengelola pajak tidak langsung, menyatakan bahwa penyelidikan harus menghasilkan bukti material atas tindakan yang dituduhkan. Surat edaran CBIC mensyaratkan bukti tersebut dicantumkan dalam surat pemberitahuan untuk menunjukkan alasan (SCN), yakni dokumen yang memuat usulan tuntutan dan meminta tanggapan wajib pajak.

"Oleh karena itu, ketentuan ini hanya dapat diterapkan apabila penyelidikan menemukan bukti material atas tindakan tersebut, yang juga harus dijelaskan secara tegas dalam SCN (surat pemberitahuan untuk menunjukkan alasan)," kata CBIC.

Petugas yang melakukan pemeriksaan menelaah catatan untuk memahami ketidaksesuaian. Berdasarkan surat edaran tersebut, penerapan ketentuan penipuan memerlukan bukti khusus mengenai tindakan yang disengaja untuk menghindari atau mengurangi kewajiban pajak.

Penyembunyian mencakup tidak mencantumkan informasi yang diwajibkan dalam surat pemberitahuan atau dokumen lain, maupun tidak memberikan informasi yang secara khusus diminta oleh pihak berwenang. CBIC menyatakan bahwa kelalaian tersebut harus disengaja agar ketentuan penipuan dapat diterapkan.

Risiko keuangannya cukup besar. Sanksi berdasarkan ketentuan yang disebutkan berkisar antara 15% hingga 100% dari jumlah pajak, bergantung pada kapan pembayaran dilakukan dibandingkan dengan waktu diterbitkannya pemberitahuan. Surat edaran itu mengutip putusan Mahkamah Agung dan Pengadilan Tinggi yang mewajibkan pemberitahuan menjelaskan dasar tuduhan penipuan atau penyembunyian yang disengaja.

Perubahan Penangkapan dan Penuntutan Memerlukan Undang-Undang

Dewan merekomendasikan penghapusan Pasal 69 Undang-Undang CGST, yang memberi wewenang kepada komisaris untuk menyetujui penangkapan. Perubahan ini merupakan bagian dari program legislasi yang lebih luas dan ditargetkan berlaku pada 1 April 2027.

Ambang batas penuntutan yang diusulkan akan naik lima kali lipat, dari Rs 1 crore menjadi Rs 5 crore. Trilegal mencatat bahwa Instruksi CBIC No. 04/2022-23 tertanggal 1 September 2022 telah menerapkan ambang batas Rs 5 crore secara administratif dalam kasus tertentu, dengan pengecualian yang mencakup pelanggar berulang tertentu dan kasus penangkapan. Amendemen yang diusulkan akan mencantumkan ambang batas itu dalam undang-undang.

Rekomendasi lain akan mempersempit cakupan pelanggaran berdasarkan Pasal 132, menghapus hukuman penjara minimum wajib, serta memberi pengadilan kewenangan menjatuhkan hukuman penjara, denda, atau keduanya. Untuk jumlah antara Rs 5 crore dan Rs 10 crore, hukuman penjara maksimum yang diusulkan akan turun dari lima tahun menjadi dua tahun. Hukuman maksimum untuk jumlah di atas Rs 10 crore tetap lima tahun.

Pejabat menyatakan bahwa perubahan ketentuan penangkapan akan berlaku secara prospektif dan tidak memengaruhi penangkapan yang telah dilakukan sebelumnya. Panduan sementara masih dipertimbangkan dan belum ada keputusan akhir yang diumumkan. Penyelidikan, penggeledahan, penagihan pajak, dan penuntutan akan tetap berjalan sesuai kerangka hukum yang berlaku.

Usulan Pemberitahuan Bernilai Lebih Kecil dan Sanksi Lebih Rendah

Usulan batas minimum Rs 10.000 akan membatasi surat pemberitahuan untuk menunjukkan alasan yang melibatkan jumlah kecil. Rekomendasi Dewan menghitung ambang batas tersebut berdasarkan total pajak yang mencakup GST pusat, GST negara bagian atau Wilayah Persatuan, GST terintegrasi, dan cess.

Usulan itu juga memungkinkan pemberitahuan dan banding yang masih tertunda dan nilainya di bawah jumlah tersebut diputuskan seolah-olah ambang batas itu sudah berlaku saat pemberitahuan diterbitkan. Dampaknya terhadap kasus yang sudah ada akan bergantung pada ketentuan yang disahkan.

Untuk kasus tanpa unsur penipuan, Dewan mengusulkan penurunan sanksi menjadi 5% apabila pajak dan bunga dibayar dalam jangka waktu yang ditentukan setelah perintah ajudikasi. Jangka waktunya 30 hari berdasarkan Pasal 73 dan 60 hari berdasarkan Pasal 74A. Sanksi minimum Rs 10.000 dalam kasus tersebut akan dihapus.

Sanksi umum maksimum berdasarkan Pasal 125, yang digunakan jika tidak ada sanksi khusus yang ditetapkan, akan turun dari Rs 25.000 menjadi Rs 10.000. Untuk banding yang hanya menyangkut sanksi, usulan batas maksimum uang muka adalah Rs 40 crore, yang dibagi rata antara GST pusat dan GST negara bagian atau Wilayah Persatuan.

Rekomendasi lain akan mengesahkan pemberitahuan yang mencakup beberapa tahun keuangan. Isu tersebut masih dalam proses litigasi, termasuk dalam perkara Rolmat LLP v Union of India, Petisi Tertulis No. 16848/2025. Melalui perintah tertanggal 17 April 2026, Pengadilan Tinggi Bombay merujuk isu tersebut ke majelis yang lebih besar; analisis Trilegal menyebut pembentukan majelis itu masih tertunda.

Aturan Pendaftaran dan Diskon Menyasar Hambatan Sehari-hari

Penjual kecil yang menggunakan platform daring akan mendapat opsi yang diusulkan untuk mendaftarkan gudang milik platform sebagai tempat usaha utama mereka di negara bagian tempat mereka tidak memiliki lokasi usaha fisik sendiri.

Pengaturan ini ditujukan bagi penjual yang menyalurkan kredit pajak masukan hingga Rs 2,5 lakh per bulan. Keberadaan usaha yang nyata, verifikasi fisik, dan autentikasi Aadhaar akan diwajibkan di satu negara bagian. Pendaftaran di wilayah lain memerlukan persetujuan platform sesuai persyaratan yang ditetapkan.

Pejabat memperkirakan sekitar 950.000 penjual kecil dapat memperoleh akses ke pasar nasional melalui kebijakan ini. Penjual dapat menyimpan barang lebih dekat dengan pelanggan tanpa harus mendirikan kantor terpisah di setiap negara bagian tempat platform menyimpan inventarisnya.

Formulir pendaftaran GST REG-01 juga dirancang untuk memberikan pilihan dokumen yang lebih jelas, didukung persyaratan informasi yang ditetapkan serta fitur navigasi di portal. Dewan mengusulkan pendaftaran dalam tiga hari kerja bagi pemohon tertentu yang memenuhi syarat dan persetujuan otomatis untuk banyak perubahan rutin pada data pendaftaran.

Paket November juga membahas diskon yang diberikan setelah penjualan dan nota kredit terkait. Nota kredit mencatat pengurangan nilai faktur sebelumnya. Perlakuan yang lebih jelas diharapkan membantu distributor dan peritel mencocokkan diskon, faktur, dan catatan pajak.

Reformasi Kredit dan Ekspor Berlanjut hingga 2027

Dewan mengusulkan penghapusan pembatasan kredit pajak masukan untuk asuransi kesehatan dan jiwa karyawan, jasa katering di luar kantor, menara telekomunikasi, jaringan pipa di luar area pabrik, dan sampel gratis. Keringanan juga akan mencakup stok tertentu yang kedaluwarsa dan menurut undang-undang harus dimusnahkan atau dihapuskan dari pembukuan, sesuai persyaratan akhir.

Kredit akumulatif atas barang modal yang memenuhi syarat akan dapat dikembalikan untuk kredit yang diperoleh pada atau setelah 1 April 2027 berdasarkan kerangka yang diusulkan. Pengembaliannya akan dibayarkan selama 60 bulan. Paket tersebut juga mengusulkan penghapusan batas yang membatasi omzet ekspor dalam perhitungan pengembalian dana tertentu hingga 1,5 kali nilai pasokan domestik yang sebanding.

Jasa perantara juga menjadi fokus. Tahap pertama menguraikan peralihan tempat penyerahan dari lokasi perantara ke lokasi penerima. Aturan ini menentukan lokasi jasa dianggap diserahkan untuk keperluan GST dan dapat memengaruhi apakah jasa yang diberikan kepada pelanggan luar negeri memenuhi syarat sebagai ekspor.

Rekomendasi terpisah akan memperluas perlakuan ekspor untuk jasa yang diberikan kepada atau melalui cabang di luar negeri, serta mengubah tempat penyerahan untuk jasa tertentu yang dilakukan atas barang yang secara fisik disediakan oleh penerima. Perlakuan sebagai ekspor tetap bergantung pada pemenuhan persyaratan lain yang berlaku.

Perubahan pelaporan yang diusulkan mulai April 2027 mencakup mekanisme alternatif untuk menangani ketidaksesuaian antara deklarasi penjualan, pelaporan pembayaran pajak, dan catatan kredit pembelian. Usulan lainnya akan menyelaraskan tenggat koreksi dan memberi usaha kesempatan untuk didengar sebelum kredit diblokir.

Secara prinsip, Dewan menyetujui pelaporan tahunan opsional bagi usaha yang memenuhi syarat, beromzet hingga Rs 5 crore, dan hanya menjual kepada konsumen, dengan pembayaran pajak triwulanan. Kerangka rinciannya akan dibahas dalam rapat Dewan berikutnya. Usulan reformasi transportasi akan membatasi pencegatan kendaraan pada kasus yang memiliki informasi intelijen khusus dan mewajibkan persetujuan pejabat senior, sementara administrasi tanpa kontak langsung dengan petugas diusulkan mulai tahun keuangan 2027-28.

Jadwal Penerapan

Usaha akan menghadapi rangkaian keputusan Dewan, notifikasi, perubahan sistem, dan amendemen undang-undang. Tanggal-tanggal utamanya adalah:

• 8 Oktober 2026: Rapat ke-57 Dewan GST merekomendasikan reformasi yang mencakup pengembalian dana, pendaftaran, kredit, penegakan aturan, dan pelaporan.
• 26 Oktober 2026: Notifikasi No. 03/2026-Central Tax menetapkan mulai berlakunya Pasal 155 Undang-Undang Keuangan 2026.
• 1 November 2026: Amendemen pengembalian dana yang ditetapkan mulai berlaku, bersamaan dengan dimulainya penerapan administratif secara bertahap.
• 1 April 2027: Tanggal target perubahan hukum yang lebih luas dan tanggal awal yang diusulkan untuk kredit barang modal yang memenuhi syarat dalam kerangka pengembalian dana yang diperluas.
• Tahun keuangan 2027-28: Administrasi tanpa kontak langsung dengan petugas diusulkan mulai berlaku.

Perubahan yang segera berlaku berfokus pada akses terhadap pengembalian dana dan prosedur yang lebih sederhana. Perubahan yang lebih luas bergantung pada Parlemen, legislatur negara bagian, dan teknologi yang diperlukan untuk menerapkan aturan baru dalam kegiatan sehari-hari.

Poin Utama

• Usaha yang memenuhi syarat dan menghadapi struktur bea terbalik dapat mengakses pengembalian dana sementara hingga 90%, dengan tunduk pada persyaratan dan penilaian risiko.
• Pengecualian dari batas minimum pengembalian dana Rs 1.000 berlaku untuk barang yang diekspor dengan pembayaran pajak.
• Otomatisasi pengembalian dana diterapkan secara bertahap untuk permohonan baru.
• CBIC mewajibkan bukti adanya niat menghindari pajak sebelum petugas menerapkan ketentuan penipuan tertentu.
• Perubahan kewenangan penangkapan, ambang batas penuntutan, dan sanksi memerlukan undang-undang, dengan target berlaku pada 1 April 2027.
• Usulan terkait pendaftaran, kredit pajak, dan ekspor dapat mengurangi biaya; kelayakannya akan ditentukan oleh aturan final.