Vietnam Memangkas Pajak Penghasilan 30% bagi Usaha dengan Pendapatan Tahunan hingga 10 Miliar Dong

Keringanan pajak berlaku dengan batas pendapatan tahunan yang ketat

Vietnam memberlakukan pengurangan 30% atas pajak penghasilan terutang bagi usaha rumah tangga, pelaku usaha perorangan, dan perusahaan yang memenuhi syarat dengan pendapatan tahunan tidak lebih dari 10 miliar dong Vietnam. Kebijakan ini mencakup tahun pajak 2026 dan 2027, dengan kelayakan yang dinilai secara terpisah untuk setiap tahun.

Wakil Perdana Menteri Nguyễn Văn Thắng menandatangani Dekret 398/2026/NĐ-CP pada 29 Oktober 2026 untuk melaksanakan Resolusi Majelis Nasional 43/2026/QH16. Dekret tersebut mulai berlaku pada hari yang sama dan memungkinkan wajib pajak yang memenuhi syarat mengklaim keringanan melalui pelaporan rutin atau pembayaran sementara pajak perusahaan, tanpa perlu menunggu hingga penghitungan pajak tahunan selesai.

Kementerian Keuangan memperkirakan kebijakan tersebut akan mengurangi penerimaan pemerintah sekitar 6,7 triliun dong selama dua tahun. Kementerian memperkirakan ambang pendapatan ini akan mencakup 99,86% pelaku usaha perorangan dan rumah tangga serta 81,1% perusahaan.

Usaha dengan tagihan pajak penghasilan sebesar 100 juta dong akan memperoleh pengurangan 30 juta dong, sehingga pajak yang harus dibayar menjadi 70 juta dong. Penghitungan didasarkan pada tagihan pajak, bukan pendapatan penjualan atau pengurangan langsung tarif pajak. Pajak pertambahan nilai tidak termasuk dalam kebijakan ini.

Syarat utamanya adalah pendapatan aktual usaha selama setahun penuh. Wajib pajak dapat mengklaim keringanan berdasarkan perkiraan yang wajar bahwa pendapatannya tidak akan melampaui batas, tetapi harus mengembalikan pengurangan tersebut jika pendapatan tahunan akhirnya melebihi 10 miliar dong. Bagi pemilik usaha yang mendekati angka tersebut, memantau total pendapatan menjadi bagian dari pengelolaan kewajiban pajak sekaligus dana yang tersedia untuk menjalankan usaha.

Usaha perorangan dan rumah tangga mana yang memenuhi syarat?

Pasal 2 Dekret 398 mencakup individu residen yang memperoleh penghasilan dari kegiatan produksi atau usaha. Wajib pajak yang memenuhi syarat meliputi pelaku usaha perorangan, orang yang terdaftar sebagai pemilik usaha rumah tangga, dan perwakilan yang diberi wewenang oleh anggota rumah tangga untuk bertindak atas nama usaha tersebut.

Pengurangan ini berlaku atas pajak penghasilan pribadi yang terutang dari seluruh penghasilan produksi dan usaha yang memenuhi syarat, terlepas dari metode yang digunakan untuk menghitung pajak tersebut. Penghasilan dari upah dan gaji tidak termasuk dalam kebijakan ini.

Pendapatan tahunan untuk menentukan kelayakan usaha perorangan ditetapkan berdasarkan Pasal 4 dan 5 Dekret 68/2026/NĐ-CP, sebagaimana diubah dengan Dekret 141/2026/NĐ-CP. Pelaku usaha harus memperhitungkan pendapatan dari seluruh kegiatan usahanya, bukan menilai setiap toko atau kegiatan secara terpisah.

Dekret 141 juga menetapkan pembebasan tersendiri: usaha rumah tangga dan perorangan dengan pendapatan tahunan sebesar 1 miliar dong atau kurang tidak memiliki kewajiban membayar pajak penghasilan pribadi. Pengurangan baru sebesar 30% berlaku atas kewajiban pajak penghasilan yang benar-benar timbul. Karena itu, pelaku usaha yang memang tidak memiliki kewajiban pajak penghasilan pribadi tidak memiliki tagihan yang dapat dikurangi berdasarkan kebijakan ini.

Tiga formulir mengatur klaim dan penyesuaian

Pelaku usaha perorangan yang memperkirakan pendapatan tahunan tidak lebih dari 10 miliar dong dapat mengklaim pengurangan dengan menggunakan Formulir 01, yang tercantum dalam lampiran dekret. Formulir tersebut diserahkan bersama pelaporan pajak triwulanan, semester pertama, semester kedua, atau tahunan yang berlaku.

Organisasi dan individu yang memotong pajak, menyampaikan pelaporan, atau membayar pajak atas nama pelaku usaha menggunakan Formulir 02. Mereka dapat menerapkan pengurangan pada pajak yang memenuhi syarat dalam lingkup pengaturan tersebut, dengan pelaporan bulanan, triwulanan, atau per transaksi individual, sesuai ketentuan.

Formulir 03 digunakan untuk membatalkan pengurangan ketika pendapatan kumulatif individu melampaui batas. Ketiga formulir tersebut memiliki fungsi berbeda: mengklaim keringanan secara langsung, menerapkannya melalui pihak yang menangani pajak, dan mengoreksi klaim setelah kondisi pendapatan berubah.

Pelaku usaha yang pajaknya ditangani organisasi lain tetap perlu memantau pendapatan dari seluruh kegiatan usahanya. Penentuan kelayakan akhir menggunakan total pendapatan aktual tahunan individu tersebut, termasuk kegiatan di luar pengaturan pemotongan atau pelaporan tertentu.

Apa yang terjadi jika pendapatan melebihi 10 miliar dong?

Pendapatan tepat 10 miliar dong masih memenuhi batas karena dekret menetapkan ambang tidak lebih dari jumlah tersebut. Begitu pendapatan aktual tahunan melampauinya, individu kehilangan kelayakan atas pengurangan untuk tahun pajak itu dan harus membayar kembali pajak yang sebelumnya dikurangi.

Pembayaran kembali mencakup keringanan yang sudah diklaim selama tahun tersebut. Kebijakan ini tidak mengurangi manfaat secara bertahap ketika pendapatan mendekati ambang batas, sehingga melampauinya dapat menimbulkan pembayaran pajak tambahan bersamaan dengan kewajiban yang muncul akibat meningkatnya kegiatan usaha.

Pelaku usaha perorangan harus menyerahkan Formulir 03 bersama surat pemberitahuan pajak untuk periode ketika pendapatan kumulatif sejak awal tahun pertama kali melampaui 10 miliar dong. Karena itu, mereka perlu bertindak saat ambang batas terlampaui, bukan otomatis menunggu hingga penyelesaian pajak tahunan.

Pajak penghasilan pribadi tambahan akibat penilaian ulang tersebut tidak dikenai bunga keterlambatan hingga batas waktu pelaporan untuk periode saat ambang batas terlampaui. Dengan demikian, pelaku usaha memiliki waktu yang jelas untuk memperbaiki pengurangan sebelumnya.

Bagi toko yang membeli stok tambahan menjelang akhir tahun, persoalan praktisnya adalah arus kas: dana yang dihemat melalui pengurangan pajak sebelumnya mungkin harus dikembalikan kepada otoritas pajak tepat ketika usaha membutuhkan dana untuk membeli barang dan menutup biaya operasional. Memantau pendapatan kumulatif membantu pemilik usaha mengantisipasi pembayaran tersebut.

Perusahaan dapat mengurangi pembayaran sementara triwulanan

Pasal 3 menerapkan pengurangan 30% pajak penghasilan badan bagi perusahaan dan organisasi yang memenuhi syarat dan didirikan berdasarkan hukum Vietnam. Kategori yang memenuhi syarat mencakup perusahaan, koperasi, serikat koperasi, unit layanan publik, dan organisasi lain yang memperoleh penghasilan dari kegiatan produksi atau usaha.

Perusahaan yang memperkirakan pendapatan tahunan tidak lebih dari 10 miliar dong dapat menghitung sendiri pengurangan tersebut saat melakukan pembayaran sementara pajak penghasilan badan triwulanan. Pembayaran sementara adalah jumlah yang dibayarkan selama tahun berjalan sebelum kewajiban pajak tahunan final diselesaikan.

Pengurangan berlaku atas seluruh penghasilan perusahaan yang tercakup dalam dekret untuk periode pajak tahunan terkait, terlepas dari metode penghitungan pajak penghasilan badan. Usaha yang sudah menerima insentif pajak lain juga dapat memenuhi syarat.

Insentif yang sudah ada diterapkan terlebih dahulu. Pengurangan tambahan 30% kemudian dihitung atas pajak penghasilan badan yang masih harus dibayar. Karena itu, perusahaan perlu menentukan sisa kewajiban pajaknya setelah insentif tersebut sebelum menghitung keringanan baru.

Perusahaan yang pendapatan aktual tahunannya melampaui batas harus melaporkan dan membayar kekurangannya. Perlakuan atas keterlambatan pembayaran pajak perusahaan mengikuti ketentuan yang berlaku, termasuk ketentuan yang disebutkan dalam Dekret 252/2026/NĐ-CP. Perlindungan khusus bagi pelaku usaha perorangan hingga batas waktu pelaporan untuk periode saat ambang terlampaui diatur secara terpisah dalam ketentuan pajak penghasilan pribadi.

Pendapatan perusahaan mencakup lebih dari sekadar penjualan

Perusahaan harus menjumlahkan pendapatan dari penjualan barang, penyediaan jasa, kegiatan keuangan, dan penghasilan lainnya saat memeriksa kelayakan. Komponen penjualan dan jasa tidak mencakup pengurang pendapatan berdasarkan penghitungan yang ditetapkan.

Unit usaha dependen dan lokasi usaha juga diperhitungkan. Pendapatan mereka, sebagaimana tercermin dalam laporan keuangan tahunan gabungan perusahaan, menjadi bagian dari total yang digunakan untuk menilai batas 10 miliar dong. Dengan demikian, penghitungan mencakup lebih dari sekadar kegiatan yang tercatat di kantor utama perusahaan.

Perusahaan dengan beberapa lokasi harus menilai pendapatan gabungannya, bersama kategori pendapatan dan penghasilan lain yang memenuhi syarat. Hanya melihat penjualan di satu lokasi dapat membuat perusahaan memiliki gambaran kelayakan yang tidak lengkap dan berujung pada kekurangan pembayaran pajak yang harus dilunasi kemudian.

Pendapatan dan penghasilan kena pajak memiliki fungsi berbeda dalam kebijakan ini. Pendapatan menentukan apakah perusahaan masuk dalam batas ukuran. Pajak penghasilan terutang, setelah memperhitungkan insentif yang sudah ada, menentukan besarnya pengurangan 30%. Memisahkan kedua penghitungan tersebut membantu menjelaskan mengapa jumlah keringanan yang diterima dua usaha yang sama-sama memenuhi syarat bisa berbeda.

Pemecahan perusahaan tidak mengatur ulang batas

Perusahaan yang dibentuk melalui pemisahan atau pemecahan setelah Resolusi 43 berlaku pada 24 Agustus 2026 harus memenuhi aturan kelayakan tambahan. Jika total pendapatan tahunan usaha-usaha hasil pemisahan atau pemecahan melebihi 10 miliar dong, usaha-usaha tersebut tidak berhak atas pengurangan.

Penghitungan menjumlahkan pendapatan seluruh usaha yang dibentuk dari pemisahan atau pemecahan awal selama tahun pajak terkait. Aturan ini mencegah usaha yang melampaui batas memperoleh akses hanya dengan membagi kegiatannya ke beberapa badan hukum yang lebih kecil.

Dekret 398 juga mengatur periode pajak perusahaan pertama atau terakhir tertentu yang berlangsung singkat. Periode seperti ini dapat muncul ketika perusahaan baru didirikan, mengubah bentuk hukum atau kepemilikan, bergabung, dipecah, dibubarkan, atau memasuki proses kepailitan.

Jika periode tersebut berlangsung kurang dari tiga bulan dan digabungkan dengan periode pajak 2026 atau 2027, penghitungan pendapatan dan pengurangan pajak berlaku untuk 12 bulan dari periode terkait pada 2026 atau 2027. Usaha yang menggunakan periode pajak gabungan harus memperhitungkan aturan khusus tersebut saat menilai keringanan.

Pembayaran sebelumnya dan koreksi berikutnya dapat dihitung ulang

Pelaku usaha perorangan yang sudah menyampaikan surat pemberitahuan pajak tanpa mengklaim pengurangan dapat mengubah atau melengkapi surat tersebut, atau menentukan pengurangan saat penyelesaian pajak tahunan. Penyelesaian pajak adalah proses menetapkan kewajiban pajak setahun dengan menggunakan angka tahunan yang sudah lengkap.

Wajib pajak yang menghitung pajak penghasilan pribadi sebagai persentase dari pendapatan dan telah membayar terlalu banyak dapat menggunakan kelebihan pembayaran untuk mengimbangi kewajiban pajak, meminta pengembalian dana, atau menggunakan kombinasi kedua cara tersebut berdasarkan aturan administrasi perpajakan. Dengan demikian, pelaku usaha yang memenuhi syarat memiliki cara untuk memperoleh kembali kelebihan pembayaran sebelum mengklaim keringanan.

Surat pemberitahuan yang diubah, pemeriksaan pajak, dan audit juga dapat mengubah tagihan pajak penghasilan yang mendasarinya. Jika penyesuaian meningkatkan pajak terutang untuk 2026 atau 2027, jumlah tambahan tersebut dapat memperoleh pengurangan 30% apabila wajib pajak tetap memenuhi syarat kelayakan.

Jika tagihan pajak yang mendasarinya berkurang, pengurangan juga harus dihitung ulang menjadi lebih kecil. Kelebihan pembayaran yang timbul kemudian ditangani berdasarkan aturan pengimbangan dan pengembalian dana yang berlaku. Penyesuaian ini berlaku bagi pelaku usaha perorangan dan perusahaan, sehingga manfaatnya tetap sesuai dengan kewajiban pajak yang telah dikoreksi.

Dua tahun pajak, dengan kelayakan yang dinilai setiap tahun

Perkiraan Kementerian Keuangan menunjukkan bahwa kebijakan ini menjangkau proporsi usaha perorangan dan rumah tangga yang lebih besar dibandingkan perusahaan. Perkiraan cakupan 99,86% untuk kelompok pertama lebih tinggi 18,76 poin persentase dibandingkan angka 81,1% untuk perusahaan. Angka-angka tersebut merupakan perkiraan cakupan berdasarkan ambang pendapatan, sedangkan pendapatan aktual tahunan setiap wajib pajak menentukan kelayakannya.

Tanggal-tanggal utama menunjukkan keterkaitan keputusan parlemen dengan aturan pelaksanaannya:

• 24 Agustus 2026: Resolusi 43/2026/QH16 mulai berlaku, menetapkan tanggal yang digunakan untuk pembatasan bagi perusahaan yang dibentuk melalui pemisahan atau pemecahan.
• 29 Oktober 2026: Wakil Perdana Menteri Nguyễn Văn Thắng menandatangani Dekret 398/2026/NĐ-CP, yang mulai berlaku pada hari yang sama.
• Tahun pajak 2026 dan 2027: Wajib pajak yang memenuhi syarat memperoleh pengurangan, dengan tunduk pada uji pendapatan untuk masing-masing tahun.

Sebuah usaha dapat memenuhi syarat pada satu tahun dan melampaui batas pada tahun lainnya. Karena itu, pemilik usaha perlu menilai 2026 dan 2027 secara terpisah. Selama setiap tahun, dekret memungkinkan penghematan pajak diperoleh lebih awal, sedangkan angka pendapatan tahunan yang sudah lengkap menentukan apakah wajib pajak dapat mempertahankannya.

Poin Utama

• Usaha yang memenuhi syarat dengan pendapatan tahunan tidak lebih dari 10 miliar dong memperoleh pengurangan 30% atas pajak penghasilan terutang untuk 2026 dan 2027.
• Pengurangan berlaku untuk pajak penghasilan pribadi dari usaha dan pajak penghasilan badan. PPN serta penghasilan pribadi dari upah dan gaji tidak termasuk.
• Individu menggunakan Formulir 01 untuk mengklaim, pihak yang mengajukan pelaporan atas nama wajib pajak menggunakan Formulir 02, dan individu yang melampaui batas pendapatan menggunakan Formulir 03 untuk melakukan penyesuaian.
• Perusahaan dapat menerapkan pengurangan pada pembayaran sementara triwulanan setelah insentif pajak lainnya.
• Pendapatan aktual yang melebihi 10 miliar dong menghapus kelayakan untuk tahun tersebut dan mewajibkan pembayaran kembali atas pengurangan yang telah diterima.
• Kementerian Keuangan memperkirakan kebijakan ini akan mengurangi penerimaan anggaran sebesar 6,7 triliun dong selama dua tahun.