Hong Kong Sahkan Undang-Undang Pelaporan Pajak Kripto, Pengumpulan Data Dimulai pada 2027

Transaksi kripto masuk ke dalam jaringan informasi pajak Hong Kong

Legislative Council Hong Kong mengesahkan undang-undang pada 4 November 2026 yang mewajibkan bisnis mata uang kripto yang tercakup untuk mengumpulkan informasi pelanggan dan transaksi mulai 2027, sebelum pertukaran otomatis dengan otoritas pajak luar negeri dimulai pada 2028.

Rancangan Undang-Undang Inland Revenue (Amendment) (Crypto-Asset Reporting Framework and Amended Common Reporting Standard) 2026 menetapkan dua jadwal terkait. Crypto-Asset Reporting Framework, yang dikenal sebagai CARF, mulai berlaku pada 2027. Perubahan pada Common Reporting Standard, atau CRS, dimulai pada 2028, dengan pertukaran internasional pertama berdasarkan standar yang diperbarui itu pada 2029.

Pengumuman 4 November pemerintah menyebutkan bahwa Hong Kong akan bertukar informasi dengan yurisdiksi pajak mitra setiap tahun, secara timbal balik dan dengan tunduk pada perlindungan kerahasiaan serta keamanan. Timbal balik berarti otoritas yang berpartisipasi tidak hanya menerima informasi, tetapi juga mengirimkannya.

Bagi pelanggan, perubahan praktisnya adalah penyedia yang tercakup perlu mengumpulkan informasi seperti domisili pajak dan nomor identifikasi wajib pajak, selain rincian transaksi. Bagi bisnis, undang-undang ini menetapkan kewajiban pendaftaran, pemeriksaan pelanggan, penyimpanan catatan, dan pelaporan, yang disertai sanksi.

Sekretaris Jasa Keuangan dan Perbendaharaan Christopher Hui mengaitkan penerapan standar tersebut dengan posisi Hong Kong sebagai pusat keuangan.

"Penerapan standar internasional terbaru untuk pertukaran informasi otomatis dalam urusan pajak sangat penting untuk mempertahankan reputasi Hong Kong sebagai pusat keuangan dan komersial internasional," kata Hui.

Hui juga mengatakan penyelarasan tersebut akan meningkatkan keyakinan bisnis kripto, lembaga keuangan, dan pengguna aset digital untuk beroperasi dan berinvestasi di Hong Kong dalam jangka panjang. Tugas mendesak bagi penyedia layanan adalah menyiapkan catatan pelanggan dan sistem pelaporan sebelum pengumpulan dimulai.

Dua standar, jadwal berbeda

CARF dan CRS mencakup bagian aktivitas keuangan yang berbeda. CARF berfokus pada transaksi yang melibatkan aset kripto, sedangkan CRS yang telah diubah memperluas pelaporan rekening keuangan agar mencakup produk keuangan digital tambahan dan kepemilikan aset kripto yang relevan.

Hong Kong telah bertukar informasi rekening keuangan berdasarkan CRS setiap tahun sejak 2018. Undang-undang baru ini memperluas jaringan informasi pajak tersebut ke pasar tempat pelanggan dapat memperdagangkan aset digital melalui bisnis yang beroperasi lintas negara.

Jadwal legislasi dan penerapannya berlangsung selama beberapa tahun:

• Desember 2025 hingga Februari 2026: Pemerintah berkonsultasi dengan lembaga keuangan, badan profesi, dan bisnis kripto.
• 22 Mei 2026: Rancangan undang-undang dimuat dalam gazette, yang secara resmi mengumumkan usulan legislasi tersebut.
• Juni 2026: Rancangan undang-undang diajukan kepada para legislator.
• 15 Juli 2026: Pemerintah menerbitkan tanggapan gabungan atas masukan yang dipertimbangkan Komite Rancangan Undang-Undang.
• 4 November 2026: Legislative Council mengesahkan rancangan undang-undang tersebut.
• 2027: CARF mulai berlaku dan penyedia yang tercakup mulai mengumpulkan informasi yang ditentukan.
• 2028: Pertukaran informasi CARF dimulai dan CRS yang telah diubah mulai berlaku.
• 2029: Pertukaran rekening keuangan berdasarkan CRS yang telah diubah dimulai.

Buletin pajak PwC bulan Mei menyebutkan usulan tanggal pemberlakuan CARF pada 1 Januari 2027 dan CRS yang telah diubah pada 1 Januari 2028. Pengumuman pengesahan pemerintah mengonfirmasi tahun penerapannya.

PwC juga mengidentifikasi rancangan undang-undang terpisah yang dimuat dalam gazette pada Maret, yang mengatur administrasi CRS yang sudah berlaku. Perubahan administratif itu dijadwalkan berlaku pada 1 Januari 2027, sebelum perubahan lebih luas pada jenis produk yang dicakup CRS yang telah diubah pada 2028. Karena itu, bisnis menghadapi perubahan terkait dalam beberapa tahap, bukan satu tenggat pelaporan.

Bisnis dan transaksi apa yang tercakup?

Kewajiban pelaporan berlaku bagi penyedia layanan kripto yang memiliki hubungan pelaporan, yang disebut dalam undang-undang sebagai nexus, dengan Hong Kong. Kegiatan yang tercakup meliputi fasilitasi transaksi bagi pelanggan melalui bursa, broker, dealer, dan operator ATM kripto tertentu.

Pelaksana tugas Sekretaris Jasa Keuangan dan Perbendaharaan Joseph Chan mengatakan langkah penerapan mencakup pendaftaran di Departemen Inland Revenue, penyimpanan catatan uji tuntas, serta sanksi atas pelanggaran kewajiban pelaporan dan pemeriksaan pelanggan. Uji tuntas berarti memeriksa informasi yang diperlukan untuk mengidentifikasi pelanggan dan menentukan status pelaporannya.

Pelaporan CARF mencakup pertukaran mata uang kripto dengan mata uang biasa, perdagangan antar-aset kripto yang berbeda, serta transfer tertentu yang melibatkan dompet eksternal. Dengan demikian, pelanggan yang menukar satu token dengan token lain dapat menghasilkan transaksi yang wajib dilaporkan meski hasilnya tidak dikonversi menjadi uang tunai.

Penyedia harus mengumpulkan informasi identitas pelanggan yang wajib dilaporkan, termasuk domisili pajak dan nomor identifikasi wajib pajak mereka, beserta rincian transaksi yang relevan. Domisili pajak menunjukkan yurisdiksi yang aturan pajaknya berlaku bagi seseorang berdasarkan kriteria domisili di yurisdiksi tersebut.

Departemen Inland Revenue telah meluncurkan alat penilaian mandiri untuk membantu individu dan entitas menentukan apakah mereka memiliki nexus pelaporan di Hong Kong dan termasuk dalam kewajiban pendaftaran, uji tuntas, serta pelaporan. Penilaian ini penting karena bisnis perlu memastikan terlebih dahulu apakah kerangka tersebut berlaku bagi mereka sebelum merancang proses kepatuhan.

Token, uang digital, dan batas cakupan CRS

Undang-undang yang telah diubah mendefinisikan aset kripto sebagai representasi nilai digital yang menggunakan teknologi distributed ledger yang diamankan secara kriptografis, atau teknologi serupa, untuk memvalidasi dan mengamankan transaksi. Kepemilikan atau hak terkait aset tersebut harus dapat diperdagangkan atau dialihkan secara digital.

Distributed ledger adalah catatan transaksi bersama yang disimpan di seluruh jaringan. Kriptografi menyediakan metode matematis untuk mengamankan catatan tersebut dan memeriksa apakah transaksi telah mendapat otorisasi.

Definisi ini mencakup token yang mewakili klaim, hak keanggotaan, atau hak properti terhadap seseorang atau entitas, yang dapat ditukar secara digital dengan mata uang biasa atau aset kripto lainnya. Definisi ini juga mencakup token fungibel dan nonfungibel yang dapat diperdagangkan atau dialihkan secara digital. Token fungibel adalah unit yang dapat saling dipertukarkan; token nonfungibel mewakili sesuatu yang unik.

Ruang lingkup pelaporan CARF memiliki pengecualian. Mata uang digital bank sentral, produk uang elektronik tertentu, dan aset tertentu yang tidak dapat digunakan untuk pembayaran atau investasi tidak termasuk di dalamnya. CRS yang telah diubah memasukkan sejumlah produk keuangan digital ke dalam pelaporan rekening keuangan, termasuk mata uang digital bank sentral, produk uang elektronik tertentu, serta instrumen keuangan yang terkait dengan mata uang kripto.

Undang-undang tersebut juga memuat langkah untuk mencegah pelaporan ganda ketika aset kripto terkait tercakup dalam kedua kerangka. Penyedia yang menangani beragam jenis produk digital perlu mengidentifikasi rezim pelaporan yang berlaku untuk setiap bagian bisnisnya.

Alasan Hong Kong mempertahankan aturan internasional

Organisation for Economic Co-operation and Development mengumumkan CARF pada 2023 sebagai respons terhadap pertumbuhan pesat pasar aset digital. Tujuannya adalah menyediakan format bersama bagi otoritas pajak yang berpartisipasi untuk bertukar informasi mengenai transaksi kripto yang melibatkan warga mereka.

Tanggapan 15 Juli Biro Jasa Keuangan dan Perbendaharaan menjelaskan alasan Hong Kong menolak usulan persyaratan pelaporan berdasarkan volume transaksi atau jenis data yang tidak termasuk dalam aturan CARF yang telah disepakati.

Tanggapan tersebut membahas masukan dari KPMG, Partai Liberal, PwC, dan Profesor Yi Haibo dari Shenzhen Polytechnic University. Biro tersebut menyatakan bahwa definisi, kewajiban pelaporan, dan persyaratan pemeriksaan pelanggan mencerminkan konsensus internasional, sehingga Hong Kong tidak memiliki ruang untuk menyimpang dari aturan itu.

Pemerintah memperingatkan bahwa kegagalan mengadopsi aturan yang diwajibkan dapat menyebabkan kerangka Hong Kong dinilai tidak memenuhi syarat dalam tinjauan sejawat OECD dan mendapat penilaian yang tidak menguntungkan. Pemerintah mengaitkan risiko tersebut secara langsung dengan reputasi kota itu sebagai pusat keuangan internasional.

Karena itu, pendekatan Hong Kong menggabungkan persyaratan pelaporan internasional yang sama dengan pengaturan lokal untuk administrasi, penegakan, dan dukungan bisnis. Penyedia yang beroperasi di berbagai yurisdiksi peserta akan menghadapi standar inti yang sama, tetapi tetap harus memenuhi prosedur pendaftaran dan pelaporan di Hong Kong.

Sanksi juga berlaku untuk pernyataan palsu dan catatan yang tidak tersedia

Kerangka penegakan mencakup mekanisme sanksi administratif sebagai alternatif penuntutan. Orang yang dengan sengaja memberikan informasi palsu dalam pernyataan mandiri juga dapat dikenai sanksi. Pernyataan mandiri adalah deklarasi yang diberikan pelanggan mengenai hal-hal seperti domisili pajak mereka.

Tanggapan pemerintah pada Juli menyebutkan bahwa sanksi yang dihitung berdasarkan jumlah pengguna aset kripto atau pihak pengendali yang terlibat tidak memiliki batas maksimum. Pihak pengendali adalah individu yang pada akhirnya mengendalikan suatu entitas; informasi ini dapat membantu otoritas pajak mengidentifikasi orang-orang di balik rekening atau hubungan dengan pelanggan.

Biro tersebut menyatakan pendekatan ini bertujuan agar sanksi sebanding dengan sifat dan tingkat keseriusan pelanggaran. Biro membandingkan struktur ini dengan sanksi CRS yang berlaku, yang dihitung berdasarkan jumlah rekening keuangan terkait, dan mencatat bahwa Singapura juga menerapkan sanksi serupa tanpa batas maksimum.

Karena itu, bagi penyedia yang memiliki banyak pelanggan terdampak, satu kegagalan dalam proses pelaporan dapat membuatnya dikenai sanksi yang dihitung berdasarkan banyaknya orang. Informasi pelanggan yang akurat dan sistem pencatatan yang andal menjadi persyaratan operasional penting.

Departemen Inland Revenue akan mempertimbangkan sifat dan tingkat keseriusan tiap kasus. Pemerintah menyatakan bahwa bisnis dapat menjelaskan kesalahan administratif yang tidak disengaja atau pelanggaran pertama kepada departemen tersebut. Undang-undang juga menyediakan mekanisme banding dan pembelaan berdasarkan alasan yang wajar untuk kegagalan tertentu dalam penyimpanan catatan.

Catatan harus tetap tersedia setelah penyedia dibubarkan

Penutupan bisnis kripto pelapor di Hong Kong tidak mengakhiri kewajiban penyimpanan catatannya. Amandemen tersebut mengizinkan orang-orang tertentu yang terkait dengan penyedia yang telah dibubarkan untuk menunjuk seseorang secara bersama-sama guna menjalankan kewajiban itu.

Orang-orang yang tercakup meliputi mantan direktur atau, jika tidak ada direktur, wali amanat atau orang yang bertanggung jawab atas manajemen. Tanggapan Juli menjelaskan bahwa mereka dapat menunjuk satu pejabat tertentu atau seseorang yang bekerja dalam kapasitas eksekutif di entitas yang telah dibubarkan.

Tanggung jawab orang yang ditunjuk mencakup memberi tahu Departemen Inland Revenue mengenai pembubaran, menyimpan catatan, memperbarui rincian kontak, dan mematuhi pemberitahuan terkait dari penilai. Tanggung jawab atas pelanggaran yang terkait dengan kewajiban yang dialihkan tersebut berada pada orang yang ditunjuk.

Sanksi uang dan ketentuan banding untuk kegagalan penyimpanan catatan juga berlaku bagi orang-orang tertentu dan orang yang ditunjuk, dengan pembelaan berdasarkan alasan yang wajar. Pemerintah menyatakan bahwa pengecualian dan pembelaan berdasarkan pasal 758 Companies Ordinance akan dianggap sebagai alasan yang wajar untuk pelanggaran tertentu.

Pengaturan ini memberi otoritas pajak narahubung yang tetap tersedia setelah sebuah bisnis tidak lagi beroperasi. Pengaturan tersebut juga memungkinkan mantan pejabat menyerahkan kewajiban itu kepada orang yang ditetapkan, alih-alih membuat masing-masing dari mereka bertanggung jawab menjalankan tugas yang sama.

Perlindungan dalam pertukaran informasi

Hong Kong akan bertukar informasi CARF dengan yurisdiksi pajak mitra yang memenuhi syarat, dengan tunduk pada persyaratan kerahasiaan dan keamanan data. Tanggapan pemerintah pada Juli menjabarkan pemeriksaan yang harus dilalui sebelum suatu yurisdiksi dapat menerima informasi serta alasan pertukaran dapat dihentikan di kemudian hari.

Yurisdiksi peserta harus lulus penilaian OECD atas kerahasiaan dan perlindungan data sebelum menerima informasi dari mitra. Pengiriman informasi akan ditangguhkan jika suatu yurisdiksi tidak dapat memenuhi standar yang ditetapkan.

Multilateral Competent Authority Agreement tentang CARF juga mengizinkan suatu yurisdiksi menangguhkan pertukaran melalui pemberitahuan tertulis jika yurisdiksi lain secara serius tidak mematuhi ketentuan kerahasiaan dan perlindungan.

Di Hong Kong, Departemen Inland Revenue mewajibkan stafnya mengucapkan sumpah untuk menjaga rahasia saat diangkat dan mengikuti pelatihan tentang keamanan informasi serta kerahasiaan. Biro tersebut menyatakan departemen itu juga melakukan penilaian risiko keamanan, audit eksternal, dan pembaruan sistem.

Penyedia disarankan mengikuti panduan Komisioner Privasi untuk Data Pribadi, termasuk mengambil langkah yang dapat dilakukan untuk menjaga keakuratan informasi pribadi dan memberi kesempatan kepada orang-orang untuk meninjau serta mengoreksi data pribadi dan transaksi mereka. Dengan demikian, bagi pelanggan, proses pelaporan mencakup kewajiban pengungkapan sekaligus perlindungan atas penanganan informasi mereka.

Persiapan menghadapi celah pelaporan yang lebih luas

Departemen Inland Revenue telah membentuk tim dukungan khusus, situs web CARF, panduan, daftar pertanyaan umum, dan alat penilaian mandiri. Tanggapan Juli juga memaparkan rencana untuk pengarahan bagi pemangku kepentingan, templat pernyataan mandiri, dan Portal CARF khusus.

Portal yang direncanakan itu akan menyediakan alat untuk memasukkan data dan membuat berkas pelaporan, serta lingkungan pengujian. Penyedia yang menggunakan perangkat lunak sendiri atau perangkat lunak dari pemasok lain dapat mengirim berkas uji untuk divalidasi sebelum menyampaikan laporan resmi. Tanggal peluncuran portal belum diumumkan.

Jangkauan praktis CARF tetap menjadi isu besar secara internasional. Perusahaan analisis blockchain Chainalysis memperkirakan aktivitas yang berpotensi kena pajak dan tercatat di blockchain melampaui $457 miliar di seluruh dunia pada 2025. Analisisnya memperkirakan sekitar 14% tercakup dalam jangkauan pelaporan praktis CARF dan 86% berada di luar jangkauan.

Dengan menggunakan persentase tersebut yang dibulatkan dan $457 miliar sebagai acuan, sekitar $64 miliar berada dalam jangkauan dan $393 miliar di luar jangkauan. Aktivitas di luar cakupan praktis itu mencakup transaksi bursa terdesentralisasi, transfer langsung antarindividu, pendapatan yang diterima di blockchain, serta pembayaran dengan mata uang kripto. Kewajiban baru Hong Kong berfokus pada penyedia layanan yang dapat diidentifikasi dalam kerangka pelaporan, sementara aktivitas dalam jumlah besar berlangsung melalui saluran lain.

Undang-undang pajak ini juga hadir bersamaan dengan program regulasi aset digital Hong Kong yang lebih luas. Pada Oktober, pemerintah memaparkan rencana perizinan untuk layanan perdagangan, kustodian, konsultasi, dan manajemen aset, di samping rezim yang sudah berlaku bagi platform perdagangan dan penerbit stablecoin.

Bagi bisnis, perkembangan tersebut menimbulkan tanggung jawab paralel: izin untuk menjalankan layanan yang diatur serta kewajiban mengumpulkan dan melaporkan informasi pajak. Tonggak waktu terdekat adalah dimulainya pengumpulan data CARF pada 2027 dan pertukaran internasional pertama pada 2028.

Poin Utama

• Legislative Council Hong Kong mengesahkan rancangan undang-undang pelaporan pajak kripto pada 4 November 2026.
• Penyedia yang tercakup harus mulai mengumpulkan informasi CARF pada 2027, dengan pertukaran internasional dimulai pada 2028.
• CRS yang telah diubah mulai berlaku pada 2028, disusul pertukaran informasi pertamanya pada 2029.
• Pelaporan mencakup perdagangan kripto dan transfer tertentu ke dompet eksternal, serta mewajibkan informasi domisili pajak dan identitas pelanggan.
• Penyedia menghadapi kewajiban pendaftaran, pemeriksaan pelanggan, penyimpanan catatan, dan pelaporan, yang disertai sanksi.
• Yurisdiksi mitra harus memenuhi standar kerahasiaan dan keamanan data untuk menerima informasi.
• Departemen Inland Revenue menyediakan dukungan kepatuhan dan merencanakan portal pelaporan khusus dengan fasilitas pengujian berkas.