India Rencanakan Reformasi Registrasi dan Pengembalian Dana GST Mulai 1 November, Perubahan SPT Menyusul pada April 2027

Registrasi gudang dan pengembalian dana yang lebih cepat menjadi fokus perubahan GST

India berencana mulai menerapkan reformasi proses GST pada 1 November 2026. Perubahan ini mencakup kemudahan registrasi bagi sekitar 9,5 lakh penjual kecil daring dan pengembalian dana otomatis agar uang lebih cepat kembali kepada pelaku usaha. Paket tersebut menyusul pertemuan ke-57 Dewan GST di New Delhi pada 8 Oktober dan mencakup registrasi, pelaporan, pengembalian dana, serta sengketa pajak.

Penjual yang memenuhi syarat dapat menggunakan gudang milik platform e-commerce sebagai alamat usaha terdaftar di negara bagian tempat mereka tidak memiliki kantor atau toko. Pelaku usaha yang mengajukan jenis pengembalian dana tertentu dapat menerima persetujuan sementara sebesar 90% dari jumlah klaim melalui penilaian risiko otomatis, sementara batas waktu untuk mengakui permohonan pengembalian dana dipangkas dari 15 hari menjadi 10 hari.

Perubahan administratif diperkirakan mulai berlaku bertahap pada 1 November. Langkah-langkah yang memerlukan amendemen undang-undang GST dijadwalkan mulai berlaku pada 1 April 2027. Pada 22 Oktober, seorang pejabat mengatakan departemen hukum telah menyetujui notifikasi dan surat edaran terkait, yang diperkirakan diterbitkan pada Jumat, 23 Oktober.

Dewan juga menyetujui ambang batas minimum sebesar Rs 10,000 untuk penerbitan surat pemberitahuan, yang meminta wajib pajak menjelaskan mengapa tagihan pajak tidak semestinya diterbitkan. Tanggal penerapannya bergantung pada perubahan hukum yang diperlukan.

Analisis Dewan GST dari firma hukum Trilegal, yang diterbitkan pada 15 Oktober, menyebutkan bahwa rekomendasi tersebut berlaku setelah notifikasi, surat edaran, atau amendemen terkait diterbitkan. Paket ini berfokus pada cara pelaku usaha memenuhi kewajiban pajak, bukan pada perubahan tarif GST.

Bagaimana penjual kecil daring dapat menggunakan gudang platform

Jalur registrasi yang diusulkan, yakni Rule 14B dalam Central Goods and Services Tax Rules, 2017, bersifat opsional. Ketentuan ini mencakup pemasok yang memenuhi syarat dan menjual barang melalui operator e-commerce yang wajib memungut pajak di sumber berdasarkan Section 52 dari CGST Act.

Penjual harus memiliki keberadaan usaha yang nyata dan registrasi GST reguler di negara bagian asal. Verifikasi di sana mencakup autentikasi Aadhaar dan pemeriksaan usaha beserta dokumennya. Setelah itu, penjual dapat mengajukan registrasi di negara bagian lain dengan menggunakan gudang platform sebagai Tempat Usaha Utama, yakni alamat utama yang dicatat untuk registrasi tersebut.

Platform harus menyetujui penggunaan gudangnya. Proses yang diusulkan memberi operator waktu tujuh hari kerja untuk merespons; permohonan dianggap ditolak jika persetujuan tidak diberikan dalam jangka waktu tersebut. Registrasi di negara bagian lain kemudian diproses melalui sistem tanpa keterlibatan tambahan dari petugas pajak setempat.

Persyaratan bulanan sebesar Rs 2.5 lakh berkaitan dengan kewajiban pajak keluaran tertentu dan kredit pajak masukan yang diteruskan kepada pembeli terdaftar, bukan total penjualan. Kredit pajak masukan, atau ITC, memungkinkan pelaku usaha mengurangi pajak yang memenuhi syarat dan telah dibayar atas pembelian dari pajak terutang atas penjualan. Persyaratan yang diusulkan mengecualikan transaksi tertentu antara registrasi yang menggunakan Permanent Account Number yang sama, termasuk transfer stok terkait.

Skema ini hanya mengizinkan satu registrasi untuk setiap PAN di masing-masing negara bagian atau Wilayah Persatuan. Registrasi hanya dapat digunakan untuk pasokan melalui platform yang memenuhi syarat. Gudang lain di negara bagian yang sama dapat dicantumkan sebagai lokasi usaha tambahan.

Penghematan praktisnya berasal dari tidak perlu menanggung biaya pemeliharaan lokasi terpisah di setiap tempat penyimpanan inventaris. Usulan terperinci ini tetap memerlukan registrasi di masing-masing negara bagian, meski konsep yang disetujui pada September 2025 sebelumnya dijelaskan lebih luas sebagai skema registrasi terpadu.

Persetujuan platform disertai tanggung jawab berkelanjutan

Penjual yang menggunakan gudang platform tetap bertanggung jawab memastikan detail registrasinya akurat. Jika operator mencabut izin penggunaan alamat tersebut, penjual memiliki waktu 30 hari sejak pemberitahuan untuk mengajukan perubahan alamat. Jika tidak dilakukan, registrasi akan dibatalkan melalui sistem GST.

Pengaturan yang diusulkan juga mengaitkan registrasi tersebut dengan registrasi penjual di negara bagian asal. Pembatalan registrasi dasar itu akan memicu pembatalan registrasi yang diperoleh melalui Rule 14B. Penjual harus menyimpan pembukuan dan catatan elektronik yang mencakup registrasi tersebut di lokasi usaha utama di negara bagian asal serta menyerahkannya jika diminta petugas yang berwenang.

Platform akan menunjuk perwakilan resmi di setiap negara bagian atau Wilayah Persatuan untuk memberikan informasi kepada otoritas pajak. Penjual tidak diwajibkan memasang sertifikat registrasi atau nomor identifikasi GST pada papan nama gudang.

Formulir registrasi akan menjelaskan kebutuhan pemohon

Form GST REG-01 akan didesain ulang bersamaan dengan penerbitan surat edaran komprehensif yang merinci dokumen dan informasi yang diperlukan untuk registrasi. Pilihan yang telah ditentukan, navigasi yang lebih jelas, dan petunjuk akan memandu pemohon menggunakan portal serta memberi petugas daftar periksa yang seragam.

Informasi yang tidak lengkap dan ketidakjelasan dokumen dapat memicu pertanyaan lanjutan atau penolakan. Daftar standar akan membuat persyaratan permohonan lebih mudah diprediksi, terutama bagi pemohon yang tidak melalui jalur registrasi otomatis.

Dewan juga merekomendasikan persetujuan otomatis untuk perubahan rutin pada detail registrasi. Trilegal menjelaskan pendekatan luas yang mengizinkan perubahan secara otomatis, kecuali perubahan yang menyangkut alamat usaha utama; pemohon yang terdaftar melalui jalur otomatis juga akan memperoleh persetujuan otomatis untuk perubahan alamat tersebut.

Data pemerintah yang dikutip dalam laporan pertemuan menunjukkan pentingnya perubahan rutin. Dari November 2025 hingga September 2026, pelaku usaha mengajukan 16.73 lakh permohonan amendemen registrasi. Perubahan nama dagang, direktur atau mitra, serta lokasi usaha tambahan mencakup 65.45% dari jumlah tersebut, atau sekitar dua dari setiap tiga permohonan.

Program registrasi telah berkembang melalui beberapa pertemuan. Usulan yang dibahas pada Agustus 2025 menghendaki registrasi dalam tiga hari kerja bagi sebagian besar pemohon dengan menggunakan pemeriksaan risiko. Paket Oktober menambahkan pengaturan yang lebih terperinci untuk dokumen, amendemen, serta penjual yang menggunakan gudang platform.

Reformasi pengembalian dana memiliki dua tenggat terpisah

Pemohon pengembalian dana pertama-tama akan mendapat manfaat dari pemangkasan waktu bagi departemen untuk mengakui klaim atau mengidentifikasi informasi yang kurang. Batas waktu itu dipangkas dari 15 hari menjadi 10 hari. Jika pengakuan permohonan atau memo kekurangan tidak diterbitkan dalam jangka waktu yang diperbarui, portal akan mengakui permohonan secara otomatis.

Pengakuan mencatat bahwa permohonan telah memasuki tahap pemrosesan. Persetujuan dan pembayaran mengikuti tahapan tersendiri. Hal ini penting karena tenggat berikutnya yang diusulkan, yakni tiga hari kerja untuk menerbitkan surat perintah pengembalian dana sementara bagi pemohon yang memenuhi syarat, dihitung sejak permohonan diakui.

Untuk klaim yang memenuhi syarat terkait pasokan bertarif nol dan struktur bea terbalik, sistem akan menyetujui sementara 90% dari jumlah klaim setelah menilai risikonya. Pasokan bertarif nol umumnya mencakup ekspor dan pasokan yang memenuhi syarat ke kawasan ekonomi khusus. Struktur bea terbalik terjadi ketika tarif pajak atas barang input lebih tinggi daripada tarif atas barang atau jasa yang dijual, sehingga kredit yang memenuhi syarat menumpuk di pihak pelaku usaha.

Pengembalian kelebihan dana di buku besar kas elektronik akan mengikuti jalur berbeda: seluruh klaim yang memenuhi syarat akan disetujui secara otomatis tanpa campur tangan petugas. Buku besar tersebut mencatat dana yang disetorkan untuk pembayaran GST, termasuk jumlah yang tersisa setelah kewajiban dipenuhi.

Langkah-langkah ini menyasar modal kerja, yaitu dana yang digunakan pelaku usaha untuk membayar upah, bahan, dan pengeluaran harian lainnya. Akses yang lebih cepat ke pengembalian dana dapat mengurangi periode ketika pelaku usaha harus menanggung biaya tersebut sementara uangnya masih berada dalam sistem pajak.

Otomatisasi akan diperluas secara bertahap

Pada tahap pertama, petugas tetap akan memeriksa dan menerbitkan keputusan akhir setelah pengembalian dana sementara bagi pemohon yang memenuhi syarat. Klaim yang dinilai berisiko lebih tinggi akan tetap melalui pemeriksaan petugas. Persyaratan autentikasi Aadhaar dan pengecualian untuk kategori produk tertentu juga akan memengaruhi akses ke pengembalian dana sementara otomatis.

Tahap berikutnya akan memperkenalkan verifikasi dan pengakuan otomatis untuk klaim yang memenuhi syarat. Untuk pasokan bertarif nol, klaim yang telah diakui dan dinilai berisiko rendah dapat memperoleh persetujuan otomatis penuh setelah dikurangi tunggakan. Klaim bea terbalik akan tetap menjalani pemeriksaan akhir setelah persetujuan sementara.

Formulir pengembalian dana akan menggunakan informasi dari sistem bea cukai dan perbankan untuk mengurangi pengisian data berulang. Koneksi verifikasi yang direncanakan mencakup ICEGATE, portal bea cukai; Export Data Processing and Monitoring System milik Reserve Bank of India; dan SEZ Online.

Dewan juga merekomendasikan perluasan penghitungan pengembalian dana. Kredit jasa input yang memenuhi syarat dan diperoleh mulai 1 November 2026 akan dimasukkan dalam penghitungan pengembalian dana bea terbalik. Kredit barang modal yang memenuhi syarat dan diperoleh mulai 1 April 2027 akan dimasukkan dalam penghitungan tertentu untuk ekspor dan bea terbalik selama 60 bulan, dengan alokasi sebesar satu per enam puluh setiap bulan.

Eksportir dapat memperoleh manfaat dari penghapusan pembatasan terpisah dalam Rule 89(4)(C), yang membatasi nilai barang ekspor yang digunakan dalam penghitungan pengembalian dana tertentu dengan mengacu pada 1.5 kali nilai domestik barang sejenis. Secara bersama-sama, usulan ini menyasar kecepatan pengembalian dana sekaligus jumlah kredit yang memenuhi syarat untuk dikembalikan.

Perubahan pelaporan menyasar sumber pemberitahuan ketidaksesuaian

Kementerian Keuangan berencana menerbitkan draf amendemen formulir pelaporan GST di portal MyGov pada 1 November, dengan masa penyampaian komentar hingga 30 November. Formulir yang direvisi dijadwalkan berlaku mulai April 2027.

Gaurav Singh, Komisaris di GST Policy Wing pada Central Board of Indirect Taxes and Customs, mengatakan hampir 80% pemberitahuan GST muncul akibat ketidaksesuaian antar-SPT. Perubahan yang direncanakan bertujuan menyelaraskan detail penjualan dalam GSTR-1, formulir amendemennya GSTR-1A, serta Invoice Furnishing Facility dengan GSTR-3B, yakni SPT ringkasan untuk melaporkan kewajiban dan membayar pajak.

Invoice Furnishing Facility memungkinkan pelaku usaha yang memenuhi syarat dan menyampaikan SPT triwulanan untuk melaporkan faktur tertentu setiap bulan. Rekonsiliasi berarti memeriksa kesesuaian detail faktur, kredit yang diklaim, dan jumlah pajak di seluruh pelaporan tersebut.

Dalam konferensi ASSOCHAM pada 22 Oktober, Singh menjelaskan rencana perubahan pada SPT penjualan dan Invoice Management System, atau IMS:

Berdasarkan tanggapan industri, kami mengubah formulir GSTR-1 dan menyempurnakan IMS agar tidak perlu mengubah 3B. Jika perubahan itu tidak diperlukan, tidak akan ada dasar untuk menerbitkan pemberitahuan berdasarkan ketidaksesuaian.

Sistem yang diusulkan akan memungkinkan koreksi untuk periode sebelumnya, termasuk nomor registrasi pembeli yang keliru dimasukkan. Pernyataan elektronik baru juga akan melacak pajak yang dibayar melalui mekanisme reverse charge dan kredit terkait yang diklaim. Dalam mekanisme reverse charge, pembeli membayar GST secara langsung, bukan dipungut oleh pemasok.

Sengketa kecil dan ketentuan pidana akan berubah

Menurut analisis Trilegal, ambang batas pemberitahuan yang diusulkan sebesar Rs 10,000 juga akan berlaku untuk pemberitahuan dan banding yang masih tertunda. Perkiraan awal menunjukkan perkara di bawah jumlah tersebut mencapai hampir 20% dari volume litigasi, sehingga perubahan ini berpotensi mengurangi jumlah sengketa yang ditangani secara signifikan.

Pedoman akan menyeragamkan pemberitahuan, sidang, dan keputusan yang disertai alasan. Petugas akan diarahkan untuk menyebutkan penipuan, pernyataan keliru yang disengaja, atau penyembunyian fakta jika keadaan memang mendukung tuduhan tersebut. Untuk perkara yang memenuhi syarat tanpa unsur penipuan, Dewan merekomendasikan penurunan denda dari 10% menjadi 5% jika pajak dan bunga dibayar dalam jangka waktu yang ditentukan setelah keputusan diterbitkan.

Paket ini juga mengusulkan penurunan denda umum maksimum berdasarkan Section 125 dari Rs 25,000 menjadi Rs 10,000. Ketentuan ini mencakup pelanggaran yang tidak memiliki sanksi tersendiri dalam undang-undang.

Terkait penegakan pidana, Dewan merekomendasikan penghapusan Section 69, yang memberi wewenang kepada Komisaris untuk mengizinkan penangkapan, serta menaikkan ambang batas penuntutan berdasarkan undang-undang di Section 132 dari Rs 1 crore menjadi Rs 5 crore. Investigasi, penilaian, penagihan, dan penuntutan melalui pengadilan akan tetap berjalan.

Penipuan kredit pajak tetap menjadi perhatian utama penegakan hukum. Data Kementerian Keuangan yang disampaikan di Parlemen mencatat penghindaran GST yang terdeteksi pada 2024-25 mencapai lebih dari Rs 2.23 lakh crore. Jumlah itu mencakup penipuan ITC sebesar Rs 58,772 crore dalam 15,283 kasus, atau lebih dari separuh dari 30,056 kasus penghindaran yang terdeteksi pada tahun tersebut.

Audit dan banding menunjukkan masalah praktis yang masih ada

Pelaku usaha yang beroperasi di beberapa negara bagian saat ini menghadapi audit oleh otoritas GST di masing-masing negara bagian tersebut. Singh mengatakan departemen akan berupaya menyederhanakan proses audit, sebagai bagian dari upaya lebih luas untuk mengurangi tuntutan administratif berulang.

Singh, saat membahas perlakuan terhadap wajib pajak selama audit, mengatakan:

Terkait audit, kita perlu meninjau hal ini,

Ia menambahkan bahwa proses tersebut harus berjalan "tanpa intimidasi." Tidak ada jadwal audit baru yang diumumkan.

Justice Sanjaya Kumar Mishra, pensiunan hakim yang menjabat sebagai presiden GST Appellate Tribunal, menyebutkan sumber keterlambatan lainnya: pengajuan banding ke majelis yang keliru. Ia mengatakan 95% dari sekitar 7,000 perkara yang diajukan ke majelis utama berada di luar yurisdiksinya, sementara 40 hingga 50 banding dipindahkan ke majelis negara bagian setiap hari.

Angka-angka tersebut menunjukkan dua kebutuhan berbeda. Pencocokan yang lebih baik dan formulir yang lebih jelas dapat mencegah sebagian sengketa sejak awal, sedangkan pengajuan yang tepat ke majelis tribunal yang berwenang akan membantu banding yang sudah ada diproses.

Tanggal penting bagi pelaku usaha

Program reformasi ini mencakup kesepakatan sebelumnya tentang penyederhanaan registrasi hingga perubahan undang-undang yang diusulkan pada April 2027. Pelaku usaha perlu mencermati notifikasi dan persyaratan kelayakan untuk setiap langkah.

• 3 September 2025: Dewan GST ke-56 memberikan persetujuan prinsip untuk menyederhanakan registrasi pemasok yang menggunakan operator e-commerce.
• 8 Oktober 2026: Dewan ke-57 menyetujui paket yang lebih luas, mencakup registrasi, pelaporan, pengembalian dana, dan sengketa.
• 23 Oktober 2026: Notifikasi dan surat edaran diperkirakan diterbitkan setelah memperoleh persetujuan hukum.
• 1 November 2026: Reformasi administratif diperkirakan mulai berlaku bertahap, dan konsultasi mengenai amendemen formulir pelaporan dijadwalkan dibuka.
• 30 November 2026: Masa penyampaian komentar publik atas formulir pelaporan dijadwalkan ditutup.
• 1 April 2027: Perubahan yang memerlukan amendemen undang-undang GST dijadwalkan mulai berlaku, dengan pengaturan pelaporan yang direvisi direncanakan untuk SPT April 2027.

Usulan terpisah akan memberi pelaku usaha yang memenuhi syarat, hanya menjual kepada konsumen, dan memiliki omzet tahunan hingga Rs 5 crore pilihan untuk menyampaikan satu SPT tahunan sambil membayar pajak setiap triwulan. Usulan ini telah mendapat persetujuan prinsip, sementara kerangka terperinci akan disiapkan sebelum pertemuan Dewan berikutnya.

Poin Utama

• Reformasi administratif GST diperkirakan mulai berlaku bertahap pada 1 November 2026.
• Sekitar 9,5 lakh penjual kecil daring berpotensi memperoleh manfaat dengan menggunakan gudang platform sebagai alamat usaha terdaftar.
• Batas kelayakan bulanan yang diusulkan sebesar Rs 2.5 lakh menyangkut kewajiban pajak dan kredit tertentu, bukan omzet penjualan.
• Pengakuan permohonan pengembalian dana akan memerlukan waktu hingga 10 hari, sementara klaim yang memenuhi syarat dapat memperoleh persetujuan sementara sebesar 90% melalui pemeriksaan risiko otomatis.
• Draf formulir pelaporan dijadwalkan untuk konsultasi pada 1 hingga 30 November, sebelum perubahan yang direncanakan untuk April 2027.
• Ambang batas pemberitahuan yang diusulkan sebesar Rs 10,000 juga akan berlaku untuk pemberitahuan dan banding yang masih tertunda, sesuai penerapannya.