Ekonomi Digital Vietnam Dongkrak Penerimaan Pajak Negara

Rekor penerimaan pajak digital menunjukkan momentum

Vietnam mengumpulkan pajak jauh lebih besar dari ekonomi digital yang tumbuh pesat, dan lajunya kian cepat. Dalam delapan bulan pertama 2025, Direktorat Jenderal Perpajakan melaporkan hampir 135 triliun VND, sekitar 5 miliar USD, penerimaan anggaran negara dari e-commerce dan aktivitas digital lainnya. Jumlah itu naik 63 persen dibandingkan setahun sebelumnya, mencerminkan peningkatan volume transaksi online sekaligus administrasi perpajakan yang lebih ketat dan modern. Sumber penerimaannya beragam. Organisasi dalam negeri menyumbang lebih dari 121 triliun VND, 170 pemasok asing membayar 8,71 triliun VND, dan 918.000 rumah tangga serta individu menyumbang hampir 1,78 triliun VND. Sebanyak 156.000 rumah tangga dan individu lainnya menggunakan Portal Informasi Elektronik untuk melaporkan dan membayar pajak sebesar 2,04 triliun VND. Portal yang diluncurkan pada 2022 itu mengubah kepatuhan bagi penyedia luar negeri yang menjual produk dan jasa ke Vietnam tanpa kehadiran hukum di negara tersebut.

Pembayaran pemasok asing meningkat setiap tahun sejak portal online dibuka. Otoritas melaporkan penerimaan sebesar 1,85 triliun VND pada 2022, 6,89 triliun VND pada 2023, 8,69 triliun VND pada 2024, dan 8,71 triliun VND hanya dalam delapan bulan pertama 2025. Angka terakhir itu naik 40 persen dari periode yang sama pada 2024. Kenaikan pesat tersebut beriringan dengan aturan transaksi lintas batas yang lebih jelas serta pendaftaran dan pelaporan elektronik yang lebih mudah bagi perusahaan tanpa bentuk usaha tetap di negara itu. Perubahan kebijakan pada pertengahan 2025, yang menggandakan pajak pertambahan nilai bagi pemasok asing dari 5 persen menjadi 10 persen dengan tetap mempertahankan pajak penghasilan badan sebesar 5 persen, diperkirakan akan semakin meningkatkan penerimaan.

Perubahan kebijakan ini terjadi di tengah ekspansi ekonomi digital Vietnam. Sebuah perkiraan menyebut nilai ekonomi digital mencapai 30 miliar USD pada 2023 dan berpotensi menyentuh 45 miliar USD pada 2025. E-commerce menjadi sektor utama, disusul perjalanan online, media, layanan transportasi daring, dan pesan antar makanan. Data pajak terbaru menunjukkan betapa cepat pertumbuhan tersebut menambah penerimaan anggaran negara. Data awal 2025 sudah menunjukkan momentum, dengan Kementerian Keuangan menyebut penerimaan sebesar 74,4 triliun VND dalam lima bulan pertama, naik 55 persen secara tahunan. Total delapan bulan memperkuat tren tersebut dan menegaskan perubahan cara Vietnam mengelola pajak atas layanan digital dan penjual online.

Apa yang mendorong lonjakan penerimaan?

Tiga faktor bekerja bersama. Pertama, basis perdagangan online yang semakin besar dan beragam. Kedua, kerangka kebijakan yang memasukkan pelaku digital asing dan domestik ke dalam sistem perpajakan melalui aturan dan sistem elektronik yang jelas. Ketiga, penegakan yang lebih kuat disertai data yang lebih baik, termasuk integrasi dengan platform, bank, dan perantara pembayaran.

Momentum ekonomi digital

Layanan digital kini menjadi bagian dari kehidupan sehari-hari di Vietnam. Konsumen berbelanja lewat aplikasi lokapasar, penjual kecil menjangkau pelanggan melalui media sosial, dan perusahaan menggunakan perangkat lunak komputasi awan, iklan online, serta platform konten digital. Kelas menengah yang terus berkembang dan tingginya penggunaan internet seluler mendorong volume transaksi terus meningkat. Berbagai studi menunjukkan ekonomi digital Vietnam mencapai sekitar 30 miliar USD pada 2023 dan berpotensi mencapai 45 miliar USD pada 2025, dengan e-commerce sebagai pendorong utamanya. Meningkatnya aktivitas menciptakan lebih banyak objek pajak, mulai dari komisi platform hingga layanan iklan dan konten berlangganan.

Kerangka kebijakan yang dibangun sejak 2019

Vietnam memperbarui kerangka hukumnya untuk mengatur perdagangan digital lintas batas. Undang-Undang Administrasi Perpajakan No. 38/2019 dan aturan pelaksana seperti Surat Edaran No. 80/2021 mewajibkan pemasok luar negeri tanpa bentuk usaha tetap di Vietnam untuk mendaftar, melaporkan, dan membayar pajak saat menjual layanan atau barang digital kepada pelanggan Vietnam. Tidak ada ambang batas pendapatan minimum bagi pemasok asing untuk mendaftar. Otoritas menggunakan informasi pembayaran, alamat, serta data akses seperti kode negara kartu SIM atau lokasi IP untuk menentukan apakah pelanggan berada di Vietnam. Jika pemasok luar negeri tidak mematuhi aturan, bank dan penyedia layanan pembayaran dapat diminta memotong atau melaporkan pembayaran, sementara mitra usaha di Vietnam wajib melakukan pemotongan dalam transaksi antarbisnis.

Peluncuran Portal Informasi Elektronik pada 2022 memberi pemasok asing cara langsung untuk mendaftar, melapor, dan membayar secara online. Sejak diluncurkan, portal ini telah memfasilitasi penerimaan pajak hampir 26,15 triliun VND dari penyedia luar negeri. Secara paralel, Undang-Undang PPN Vietnam 2024, yang berlaku efektif pada 1 Juli 2024, memperluas kewajiban pemasok asing dan operator platform serta menaikkan ambang omzet tahunan bagi rumah tangga usaha yang wajib membayar PPN menjadi 200 juta VND, sehingga beban penjual terkecil berkurang. Kantor pajak daerah juga meluncurkan eTax Mobile dan memperluas penggunaan faktur elektronik untuk mempermudah pembayaran elektronik bagi individu dan usaha mikro.

Aturan baru mulai Juli 2025 mengubah tanggung jawab platform

Perubahan penting berlaku mulai 1 Juli 2025. Dekret No. 117/2025 menetapkan operator platform, baik asing maupun domestik, sebagai pemotong pajak atas transaksi yang berlangsung di sistem mereka. Kebijakan ini dirancang untuk menyederhanakan kepatuhan bagi jutaan penjual kecil dan menyalurkan pemungutan pajak melalui sejumlah kecil perantara besar.

Berdasarkan dekret tersebut, platform wajib memotong dan menyetorkan pajak pertambahan nilai atas transaksi penjual residen dan nonresiden. Platform juga wajib memotong dan menyetorkan pajak penghasilan pribadi atas nama individu nonresiden. Jika platform tidak dapat menentukan pendapatan penjual dari transaksi yang telah diselesaikan, platform harus menerapkan tarif pemotongan tertinggi yang berlaku sebagai langkah pengganti. Pelaporan dan pembayaran dilakukan setiap bulan, sehingga siklus pelaporan menjadi lebih ketat dan pejabat pajak dapat memantau aktivitas secara berkala.

Yang perlu dilakukan penjual dan platform

Platform perlu menerapkan modul pemotongan pajak di tingkat transaksi, merekonsiliasi pembayaran, dan menyampaikan laporan bulanan kepada otoritas pajak. Platform memerlukan proses pendaftaran dan verifikasi pelanggan yang kuat untuk mengidentifikasi status dan lokasi penjual dengan benar. Rumah tangga dan individu yang berjualan melalui platform perlu mengantisipasi pemotongan pajak saat pesanan dikonfirmasi dan pembayaran diselesaikan, lalu mencocokkannya dengan kewajiban tahunan. Banyak penjual akan mendapat manfaat dari faktur elektronik yang diterbitkan platform. Bagi pemasok asing yang menerima pembayaran langsung dari konsumen Vietnam, Portal Informasi Elektronik tetap menjadi sarana untuk mendaftar dan melapor.

• Daftarkan atau konfirmasikan akun pajak penjual dan integrasikan proses pendaftaran dengan pemeriksaan identitas
• Petakan setiap transaksi ke tarif pajak yang sesuai, lalu lakukan pemotongan saat penyelesaian transaksi
• Sampaikan laporan PPN dan pajak penghasilan pribadi bulanan serta setorkan jumlah yang dipotong
• Simpan data transaksi dan faktur untuk mendukung pemeriksaan dan menjawab pertanyaan pelanggan

Pemasok asing membayar lebih banyak

Penyedia layanan digital luar negeri sebelumnya sulit dijangkau karena tidak memiliki kehadiran tetap di Vietnam. Kesenjangan itu kini menyempit. Sejak 2022, platform dan penyedia layanan besar telah mendaftar dan membayar pajak melalui portal tersebut. Jumlah pemasok asing terdaftar mencapai 170 pada Agustus 2025, naik dari 158 yang dilaporkan pada awal Juni. Pembayaran dari kelompok ini meningkat dari 1,85 triliun VND pada 2022 menjadi 6,89 triliun VND pada 2023 dan 8,69 triliun VND pada 2024. Dalam delapan bulan pertama 2025 saja, pembayarannya mencapai 8,71 triliun VND.

Pajak yang sudah termasuk dalam harga mengalami perubahan. Untuk banyak layanan digital, Vietnam secara historis menerapkan formula pajak kontraktor asing yang menggabungkan PPN dan pajak penghasilan badan. Mulai 1 Juli 2025, tarif PPN bagi pemasok asing naik dari 5 persen menjadi 10 persen, sementara komponen pajak penghasilan badan tetap 5 persen. Perubahan ini bertujuan menyetarakan persaingan antara penyedia domestik dan asing yang menjual kepada pelanggan Vietnam. Sebagian layanan mungkin menyesuaikan harga atau penagihan untuk mencerminkan perubahan tersebut, sementara beberapa pemasok mungkin mengubah faktur agar PPN tercantum secara terpisah. Kebijakan ini juga menyelaraskan tarif PPN atas banyak layanan digital dengan tarif standar PPN di Vietnam sehingga penerapannya lebih konsisten.

Alasan kenaikan PPN penting

PPN adalah pajak konsumsi. Pajak ini dipungut pada setiap tahap rantai pasok dan biasanya ditanggung konsumen akhir. Ketika penyedia layanan digital luar negeri mengenakan biaya kepada konsumen Vietnam, PPN tetap harus diperhitungkan meskipun penyedia tersebut tidak memiliki kantor di negara itu. Tarif PPN 10 persen yang seragam bagi pemasok asing mengurangi peluang arbitrase antara penjual lokal dan luar negeri. Kebijakan ini juga menyederhanakan kepatuhan bagi platform yang jika tidak demikian harus mengelola berbagai tarif yang lebih rendah. Banyak negara memilih pendekatan serupa dengan mengenakan PPN atau GST atas layanan digital lintas batas yang ditawarkan kepada pengguna lokal.

Penegakan dan perangkat data memperketat kepatuhan

Penegakan yang lebih ketat turut mendukung kenaikan penerimaan. Dalam delapan bulan pertama 2025, otoritas pajak menagih tunggakan lebih dari 759 miliar VND dari 2.734 perusahaan serta 872 rumah tangga dan usaha perorangan. Pada awal tahun, pemeriksaan terhadap 164.661 wajib pajak telah menghasilkan penetapan pajak susulan senilai ratusan miliar dong bagi perusahaan dan penjual perorangan. Auditor menggunakan data faktur elektronik, catatan transaksi platform, dan informasi perbankan untuk menemukan pelaporan yang kurang dan mencocokkan pembayaran dengan pendapatan yang dilaporkan.

Pejabat pajak juga meningkatkan kapasitas. Buku panduan bagi rumah tangga usaha menjelaskan cara melaporkan dan membayar secara elektronik. Aplikasi eTax Mobile mendukung pembuatan akun, pelaporan, dan pembayaran melalui ponsel pintar. Sistem teknis ditingkatkan untuk menangani lalu lintas yang lebih tinggi dan mempercepat rekonsiliasi. Otoritas menyatakan akan menggunakan analitik data dan kecerdasan buatan untuk mendeteksi pola yang tidak biasa, menandai kesalahan berulang, dan berfokus pada kasus berisiko tinggi. Bank dan perantara pembayaran merupakan bagian dari rantai pengendalian dan dapat diminta memotong atau melaporkan pembayaran kepada pemasok asing yang tidak patuh.

Perbandingan Vietnam dengan negara-negara ASEAN

Vietnam kerap disebut sebagai pelopor di Asia Tenggara dalam memajaki layanan digital asing melalui portal khusus dan, sejak Juli 2025, melalui pemotongan pajak oleh platform. Pendekatan ini mengandalkan PPN dan aturan pajak penghasilan yang sudah ada, bukan pajak layanan digital tersendiri. Dengan demikian, sistem tersebut lebih dekat dengan kerangka pajak tidak langsung standar yang digunakan di banyak yurisdiksi dan menghindari sengketa dagang yang terkait dengan kebijakan pajak layanan digital tersendiri.

Negara-negara lain di kawasan menempuh beragam pendekatan. Indonesia melaporkan sekitar 1,75 miliar USD penerimaan pajak dari sektor ekonomi digitalnya pada periode 2022 hingga Agustus 2024. Jumlah itu mencakup PPN dari e-commerce, pajak perdagangan kripto, pajak pinjaman antarindividu, serta pajak terkait pengadaan. Total Vietnam selama delapan bulan pada 2025 lebih besar, meski kategorinya berbeda dan sebagian besar berasal dari organisasi domestik. Perbandingan keduanya tidak sepenuhnya sepadan, tetapi arah kebijakan di kawasan ini jelas. Pemerintah menerapkan PPN atas layanan digital lintas batas dan memperkenalkan kewajiban bagi platform untuk meningkatkan kepatuhan.

Reformasi global masih belum pasti

Negosiasi internasional di bawah Pilar Satu BEPS 2.0 OECD melambat, dan moratorium sebelumnya atas pajak layanan digital unilateral telah berakhir di sejumlah negara. Beberapa negara kembali menerapkan atau memperluas pajak layanan digital. Tren ini menambah kompleksitas bagi platform multinasional dan penyedia konten. Pendekatan Vietnam mengandalkan PPN dan pemotongan melalui platform, disertai aturan pajak penghasilan badan bagi kontraktor asing, sehingga mengurangi risiko pajak berganda yang terkait dengan pajak layanan digital tersendiri. Namun, perusahaan tetap perlu mencermati potensi tumpang tindih saat menyediakan layanan tambahan atau menggabungkan penawaran di berbagai yurisdiksi.

Maknanya bagi perusahaan dan konsumen

Bagi penjual e-commerce domestik, kepatuhan akan terasa lebih otomatis. Platform akan memotong PPN dan, jika diwajibkan, pajak penghasilan pribadi saat pembayaran dilakukan. Banyak penjual kecil akan berada di bawah ambang batas PPN yang telah dinaikkan menjadi 200 juta VND, tetapi penjual yang melampaui ambang tersebut perlu memperbarui pencatatan dan mencocokkannya dengan laporan bulanan dari platform. Penjual yang beroperasi di beberapa platform harus memastikan total pendapatan dan kredit pajaknya tercatat dengan akurat.

Pemasok asing perlu memastikan pendaftaran di Portal Informasi Elektronik, memperoleh nomor identifikasi pajak, dan melapor sesuai jadwal. Mereka perlu meninjau harga dan faktur untuk memperhitungkan kenaikan PPN yang berlaku sejak 1 Juli 2025. Jika layanan dijual kepada perusahaan Vietnam, entitas lokal mungkin bertanggung jawab melakukan pemotongan pajak. Alur pembayaran perlu diatur agar pihak yang tepat memperhitungkan PPN dan pajak penghasilan badan.

Operator platform menanggung beban operasional terbesar. Mereka membutuhkan sistem yang dapat mengklasifikasikan penjual sebagai residen atau nonresiden dengan benar, memetakan setiap transaksi ke dasar pengenaan PPN yang tepat, menghitung pajak penghasilan pribadi bagi individu nonresiden jika berlaku, dan menyetorkannya setiap bulan. Mereka juga memerlukan prosedur yang jelas ketika pendapatan tidak dapat ditentukan di tingkat transaksi, karena dekret mewajibkan penerapan tarif pemotongan tertinggi dalam kondisi tersebut. Penyimpanan data, log audit, dan proses dukungan pelanggan sangat penting.

Konsumen mungkin akan melihat sejumlah penyesuaian harga untuk langganan digital atau layanan iklan terkait kenaikan tarif PPN bagi pemasok asing. Perubahan ini bertujuan menciptakan netralitas pajak antara penjual domestik dan asing serta mendukung pasar yang adil. Dalam jangka panjang, aturan yang konsisten dan pemotongan pajak di tingkat platform kemungkinan akan mengurangi kebingungan dan beban administrasi bagi penjual mikro.

Langkah praktis untuk memenuhi kewajiban

• Daftar di Portal Informasi Elektronik dan pastikan kredensial tetap aktif
• Tinjau kontrak dan harga untuk memperhitungkan PPN 10 persen atas layanan digital yang disediakan pihak asing
• Integrasikan sistem faktur dan pembayaran dengan data platform atau bank untuk melakukan rekonsiliasi bulanan
• Gunakan eTax Mobile atau portal web otoritas pajak untuk melapor dan membayar tepat waktu
• Simpan catatan pajak di tingkat transaksi, faktur, dan laporan platform untuk mendukung pemeriksaan

Potensi risiko dan tantangan

Biaya kepatuhan bagi platform akan meningkat karena mereka harus memotong pajak dan menyampaikan laporan bulanan atas jutaan transaksi. Pertukaran data antara platform, bank, dan otoritas pajak harus selaras dengan aturan privasi. Usaha rumah tangga yang berjualan di media sosial memerlukan panduan yang jelas tentang kapan pemotongan berlaku dan bagaimana mencocokkan jumlahnya. Pemasok asing yang menjual kepada konsumen maupun perusahaan harus mengelola aturan berbeda untuk transaksi antarbisnis dan transaksi bisnis ke konsumen, serta memantau daftar pemasok terdaftar yang diterbitkan otoritas.

Kerangka baru ini akan mengurangi celah, tetapi sengketa masih dapat muncul terkait klasifikasi layanan yang tepat, lokasi pelanggan, atau waktu terutangnya pajak. Perusahaan sebaiknya mendokumentasikan dasar penetapan pajak, menyimpan bukti lokasi pelanggan, dan siap mendukung pelaporan saat pemeriksaan. Penyedia lintas batas juga perlu memantau perubahan di pasar lain yang dapat menimbulkan kewajiban pajak tumpang tindih. Ketergantungan Vietnam pada PPN dan pemotongan pajak, alih-alih pajak layanan digital tersendiri, membantu membatasi risiko tersebut, tetapi tidak menghilangkannya sepenuhnya.

Pembaca yang ingin mengikuti pembaruan resmi dapat merujuk pada pengumuman Direktorat Jenderal Perpajakan dan Kementerian Keuangan. Laporan terbaru dengan angka resmi tersedia di VietnamPlus dan Vietnam News. Ringkasan hukum mengenai dekret pemotongan pajak platform Juli 2025 dapat ditemukan di publikasi pajak khusus. Latar belakang Undang-Undang PPN 2024 dan kewajiban pemasok asing juga tersedia dari firma konsultan dan analisis hukum.

Lihat: laporan VietnamPlus tentang hasil pajak delapan bulan pertama 2025 di VietnamPlus. Ringkasan dekret pemotongan pajak platform tersedia di Global VAT Compliance. Pembahasan mengenai kerangka perpajakan digital Vietnam tersedia di International Economics.

Poin Utama

• Vietnam mengumpulkan hampir 135 triliun VND, sekitar 5 miliar USD, dari e-commerce dan ekonomi digital dalam delapan bulan pertama 2025, naik 63 persen dibandingkan setahun sebelumnya
• Organisasi domestik menyumbang lebih dari 121 triliun VND, 170 pemasok asing membayar 8,71 triliun VND, dan 918.000 rumah tangga serta individu menyumbang hampir 1,78 triliun VND
• Sejak Portal Informasi Elektronik diluncurkan pada 2022, pemasok asing telah membayar pajak hampir 26,15 triliun VND
• PPN bagi pemasok asing naik dari 5 persen menjadi 10 persen pada 1 Juli 2025, sementara pajak penghasilan badan atas layanan tersebut tetap 5 persen
• Dekret No. 117/2025 mewajibkan platform digital memotong PPN dan pajak penghasilan pribadi serta menyetorkannya setiap bulan
• Otoritas pajak menagih tunggakan lebih dari 759 miliar VND dalam delapan bulan pertama 2025 dan menggunakan data elektronik, faktur elektronik, serta analitik untuk memperketat kepatuhan
• Pendekatan Vietnam mengandalkan PPN dan pemotongan pajak oleh platform, bukan pajak layanan digital tersendiri, sehingga menempatkannya sebagai pemimpin kawasan dalam perpajakan digital lintas batas