Uzbekistan Tetapkan Tenggat Desember untuk PPN Penjual Asing di Marketplace dan Perlindungan Baru bagi Pembeli

Penjual dan platform asing menghadapi kewajiban baru mulai 12 Desember

Perusahaan asing yang menjual barang melalui platform daring kepada masyarakat di Uzbekistan akan dikenai pajak pertambahan nilai berdasarkan Undang-Undang No. ZRU-1173, yang ditandatangani Presiden Shavkat Mirziyoyev pada 10 September 2026. Undang-undang ini berlaku mulai 12 Desember dan juga memberi pembeli jalur untuk menuntut platform jika penjual tidak memenuhi klaim yang sah terkait barang cacat.

Perubahan ini merevisi Kitab Undang-Undang Perpajakan dan Undang-Undang Perdagangan Elektronik 2022. Aturan tersebut mewajibkan rekening terpisah untuk transaksi platform, menetapkan kewajiban terkait keamanan pembayaran dan pengaduan pelanggan, serta memasukkan platform perdagangan elektronik, agregator pesanan, dan layanan streaming digital ke dalam kerangka regulasi yang lebih terperinci.

Ringkasan pajak kelembagaan mengonfirmasi dua syarat agar Uzbekistan dianggap sebagai tempat penyerahan barang: pembeli harus berdomisili di Uzbekistan dan barang harus dikirim ke sana. Ringkasan itu juga mengonfirmasi bahwa platform nasional dan perantara yang memproses pembayaran untuk penjual asing dapat menjadi agen pajak, yang berarti mereka harus menghitung dan membayar pajak kepada otoritas.

Bagi pembeli, perubahan yang paling langsung menyangkut tanggung jawab ketika pesanan bermasalah. Penjual tetap menjadi pihak pertama yang bertanggung jawab atas barang cacat, sedangkan platform memikul tanggung jawab subsidier, yakni kewajiban cadangan jika penjual tidak memenuhi klaim yang sah.

Bagi pelaku usaha, tenggat Desember menyatukan beberapa pekerjaan: memperbarui kontrak dan ketentuan yang dipublikasikan, menyiapkan rekening pembayaran yang sesuai aturan, memastikan pihak yang menangani PPN, serta menyiapkan sistem untuk pengaduan, pemeriksaan penjual, dan pelaporan elektronik.

Pasar tumbuh dua puluh kali lipat

Angka yang disampaikan dalam pembahasan di Senat menunjukkan alasan pembuat undang-undang berfokus pada perdagangan daring. Volume e-commerce Uzbekistan tumbuh dua puluh kali lipat dalam delapan tahun sebelumnya, mencapai US$1,3 miliar. Lebih dari 90 platform beroperasi, termasuk lebih dari 70 platform domestik.

Pasar ini mencakup perusahaan internasional seperti Yandex, Ozon, dan Wildberries, serta platform domestik seperti Uzum, Sello, dan Zood Mall. Karena itu, perubahan tersebut berdampak pada jaringan pengecer, perantara pembayaran, dan penyedia layanan yang sudah mapan.

Pengiriman kurir internasional membawa barang senilai US$167,5 juta ke Uzbekistan pada 2024. Sekitar 400.000 orang melakukan 3,23 juta pesanan, setara dengan kira-kira delapan pesanan per orang jika kedua angka tersebut dibagi.

Di antara kelompok itu, 1.994 orang masing-masing melakukan lebih dari 100 pesanan, dengan total nilai pembelian hampir US$2 juta. Pembeli yang sering bertransaksi ini mencakup sekitar 0,5% dari 400.000 orang yang tercatat, menggambarkan beragam aktivitas belanja yang harus diawasi otoritas pajak.

Senator Erkin Gadoyev, ketua komite Senat untuk anggaran dan urusan ekonomi, mengatakan undang-undang ini bertujuan mencegah hilangnya penerimaan pajak dari perdagangan lintas batas, meningkatkan administrasi PPN, dan memberikan kondisi persaingan yang setara bagi penjual domestik maupun asing.

Wildberries telah memiliki perusahaan di Uzbekistan, WB INT EXPORT, yang membayar pajak sebesar 51,2 miliar soum selama 2022–2024. PPN menyumbang 42,8 miliar soum, atau sekitar 84% dari total tersebut. Aturan baru ini secara tegas memperluas tanggung jawab ke berbagai skema penjualan asing, termasuk perusahaan yang bertransaksi langsung dengan pembeli di Uzbekistan.

Siapa yang harus memungut dan membayar PPN?

Perusahaan asing yang menjual barang fisik melalui platform elektronik akan menjadi wajib pajak PPN jika syarat domisili pembeli dan pengiriman menunjukkan bahwa transaksi berlangsung di Uzbekistan. PPN adalah pajak konsumsi yang dihitung dan disetorkan perusahaan melalui sistem perpajakan.

Platform Uzbekistan yang menyelesaikan pembayaran untuk penjual asing akan bertindak sebagai agen pajak. Jika ada perantara lain, pihak yang menyelesaikan pembayaran dengan pembeli umumnya memegang peran tersebut. Dengan demikian, kewajiban pemungutan berada pada perusahaan yang menangani pembayaran pelanggan.

Perusahaan asing juga dapat beroperasi melalui penduduk setempat, kantor perwakilan, atau perjanjian dealer. Mitra lokal yang bertindak sebagai agen penjualan atau agen pajak akan memikul kewajiban dan tanggung jawab yang dibebankan kepada mereka oleh undang-undang perpajakan.

Layanan elektronik juga tercakup. Badan hukum Uzbekistan yang membeli layanan semacam itu dari perusahaan asing umumnya bertindak sebagai agen pajak. Penyedia asing layanan elektronik kepada individu sudah termasuk dalam aturan PPN Kitab Undang-Undang Perpajakan jika Uzbekistan diakui sebagai tempat penyerahan.

Untuk barang yang dijual melalui platform, dasar pengenaan pajak adalah harga jual aktual, termasuk PPN. Harga yang sudah termasuk PPN juga memuat komponen pajak yang harus diperhitungkan dalam jumlah tersebut. Perusahaan asing yang melakukan penjualan langsung bertanggung jawab atas pendaftaran dan pelaporan elektronik, bukan mengandalkan platform Uzbekistan untuk menyetorkan pajak.

Waktu 30 hari untuk pendaftaran dan pemberitahuan resmi

Perusahaan asing yang menjual langsung kepada individu harus mengajukan permohonan pendaftaran PPN secara elektronik dalam 30 hari kalender sejak memulai kegiatan terkait. Perantara yang bertindak sebagai agen pajak juga harus mendaftar jika diwajibkan.

Permohonan penghapusan pendaftaran harus diajukan secara elektronik dalam 30 hari kalender sejak kegiatan terkait berakhir. Surat pemberitahuan pajak dan dokumen resmi lainnya juga harus disampaikan secara elektronik, sehingga pendaftaran, pelaporan, dan penghapusan dari daftar wajib pajak menjadi bagian dari proses digital.

Dokumen otoritas pajak yang dikirim kepada perusahaan asing akan dianggap resmi diterima 30 hari setelah dikirim. Karena itu, perusahaan perlu memiliki cara yang andal untuk memantau komunikasi dari otoritas pajak Uzbekistan, selain catatan penjualan dan pembayaran mereka.

Undang-undang ini tidak menetapkan denda baru. Pendapatan yang tidak dilaporkan tetap dapat berujung pada penetapan pajak dan sanksi berdasarkan aturan yang berlaku. Memisahkan penerimaan penjualan dari arus dana lainnya akan penting untuk menjelaskan omzet dan memenuhi kewajiban yang sudah ada.

Pembeli harus menghubungi penjual terlebih dahulu

Pembeli yang menerima barang cacat harus terlebih dahulu mengajukan klaim kepada penjual. Penjual wajib mengungkapkan ketentuan pengembalian dan pengembalian dana, agar pelanggan memiliki informasi saat memutuskan pembelian dan mengajukan penyelesaian.

Jika penjual menolak klaim, tidak menanggapi, atau tidak dapat memberikan pengembalian dana, pembeli dapat menghubungi platform. Tanggung jawab subsidier memberi pelanggan pihak lain untuk dituntut setelah penjual gagal memenuhi klaim yang sah.

Platform yang memenuhi klaim pembeli dapat kemudian meminta penggantian biaya dari penjual. Dengan demikian, tanggung jawab finansial dapat beralih dari platform kembali kepada perusahaan pemasok barang, sementara pembeli mendapat jalur tambahan untuk menyelesaikan masalah.

Platform yang menggunakan rekening penampungan (escrow) dapat mengembalikan pembayaran berdasarkan perjanjian mereka dengan penjual. Escrow berarti dana ditahan sampai syarat yang disepakati terpenuhi, alih-alih langsung diberikan kepada penjual. Perjanjian platform mengatur cara dana yang ditahan tersebut dapat dikembalikan.

Senator Malika Qodirxonova mengatakan kepada Senat bahwa sebelumnya terdapat kesenjangan dalam penyelesaian sengketa antara bisnis daring dan konsumen. Kewajiban penanganan pengaduan dan tanggung jawab cadangan yang baru mengatasi masalah praktis itu: pembeli membutuhkan jalur yang dapat digunakan untuk memperoleh pengembalian dana ketika perusahaan yang pertama bertanggung jawab tidak memberikannya.

Platform wajib memeriksa penjual dan menjelaskan aturannya

Marketplace dan agregator pesanan wajib memverifikasi lisensi dan izin terkait serta mengambil langkah untuk mencegah penawaran barang dan jasa yang dilarang atau dibatasi. Agregator pesanan menghimpun permintaan pelanggan dan penyedia layanan, sehingga kewajiban ini tidak hanya berlaku bagi toko daring konvensional.

Operator wajib melindungi data pribadi, memenuhi persyaratan keamanan pembayaran dan keamanan siber, serta menangani pengaduan. Mereka juga harus memeriksa keandalan informasi yang disampaikan melalui layanan mereka.

Algoritma rekomendasi dan pemeringkatan wajib diungkapkan. Sistem otomatis ini menentukan produk atau layanan yang ditampilkan kepada pelanggan dan urutannya. Perannya penting karena posisi tampilan dapat memengaruhi pilihan pembeli maupun akses penjual kepada pelanggan.

Platform wajib menyimpan ulasan pelanggan dan mengizinkan pelanggan menerbitkan ulasan tanpa penyuntingan. Ketentuan yang dipublikasikan harus menjelaskan syarat pengoperasian layanan, sementara operator umumnya harus memberi tahu penjual setidaknya 30 hari sebelum mengubah aturan layanan atau menghentikan operasi.

Operator streaming digital memiliki kewajiban terkait hak cipta dan distribusi konten tanpa izin. Undang-undang ini secara tegas mengakui layanan streaming dan operatornya, sehingga perusahaan yang mendistribusikan konten daring masuk ke dalam kerangka aturan bersama marketplace dan agregator.

Rekening terpisah dan sistem data yang terus berkembang

Operator e-commerce, perusahaan yang berjualan melalui platform, serta pekerja mandiri dan penyedia jasa tertentu wajib menggunakan rekening bank terpisah untuk transaksi mereka. Persyaratan ini juga mencakup kurir dan pengemudi taksi yang bekerja melalui platform digital. Pengusaha perorangan dan pekerja mandiri dapat menggunakan dompet elektronik sebagaimana diizinkan.

Rekening terpisah memudahkan identifikasi pembayaran yang berkaitan dengan pekerjaan melalui platform. Persyaratan ini juga menanggapi transaksi di luar sistem perbankan, salah satu hal yang melatarbelakangi perubahan tersebut.

Yigitali Narziyev, penasihat ketua Komite Pajak, mengatakan kepada para senator pada 18 Mei bahwa komite telah menyusun prosedur untuk menyampaikan informasi omzet dan transaksi tanpa mengidentifikasi individu. Ia mengatakan prosedur itu sedang dikoordinasikan di tingkat Kabinet Menteri berdasarkan instruksi dalam dekret presiden PF-246.

Narziyev menjelaskan alasan otoritas pajak menginginkan informasi tersebut. Dalam terjemahan bahasa Inggris atas pernyataannya, ia mengatakan:

Karena jika kami tidak memiliki informasi mengenai omzet dan transaksi, kami tidak dapat menentukan objek pajak dan dasar pengenaan pajak, sehingga pajak tidak akan dihitung dengan benar.

Rancangan keputusan Kabinet Menteri yang terpisah mengatur pengumpulan informasi dari bank dan lembaga keuangan lain mengenai transfer ke perusahaan asing, pendaftaran perusahaan tersebut untuk keperluan pajak, serta pembatasan aktivitas internet mereka jika tidak memenuhi kewajiban perpajakan.

Rencana penegakan sebelumnya mengusulkan pembatasan mulai 1 Januari 2026 bagi perusahaan daring asing yang beroperasi tanpa pendaftaran pajak, dengan waktu 30 hari untuk mendaftar. Status akhir pengesahan dan pelaksanaan prosedur pertukaran data dan pembatasan yang diusulkan itu tidak dijelaskan saat undang-undang tersebut dibahas.

Komite Pajak juga meminta informasi tanpa pengenal pribadi mengenai pembayaran kepada 83 perusahaan layanan elektronik asing selama 2023–2025 untuk memeriksa perhitungan dan pembayaran PPN. Menurut komite, 23 perusahaan layanan elektronik asing terdaftar sebagai wajib pajak PPN pada 2025, disusul enam perusahaan lainnya pada 2026.

Produk digital dan pengiriman fisik menempuh jalur berbeda

Undang-undang ini mendefinisikan e-commerce lintas batas dan menetapkan tanggung jawab Kabinet Menteri untuk mengatur prosedurnya. Aturan ini berlaku bagi transaksi yang melibatkan peserta atau operator di yurisdiksi berbeda.

Produk digital yang diimpor atau diekspor melalui distribusi daring dibebaskan dari deklarasi pabean. Barang yang dikirim melalui media fisik mengikuti prosedur kepabeanan. Karena itu, metode pengiriman menentukan aturan yang berlaku: produk yang dikirim secara daring diperlakukan berbeda dari barang fisik yang melintasi perbatasan.

Untuk ekspor digital melalui platform, hasil penjualan akan dikreditkan ke rekening eksportir setelah komisi platform dipotong. Ketentuan ini mengakui bahwa jumlah yang diterima eksportir dapat lebih rendah daripada pembayaran pelanggan karena platform menahan biayanya.

Ketentuan kepabeanan ini berlaku berdampingan dengan kewajiban PPN dan pelaporan. Perusahaan yang memperdagangkan barang fisik sekaligus produk digital perlu menata operasinya sesuai aturan untuk masing-masing bentuk pengiriman.

Jadwal dan persiapan untuk Desember

Undang-undang ini melalui proses dari persetujuan Senat hingga penandatanganan presiden selama beberapa bulan. Tanggal-tanggal utamanya adalah:

• 18 Mei 2026: Senat Oliy Majlis menyetujui perubahan dan mengirimkan undang-undang tersebut kepada presiden.
• 10 September 2026: Presiden Shavkat Mirziyoyev menandatangani Undang-Undang No. ZRU-1173, yang juga diterbitkan pada hari itu.
• 12 Desember 2026: Undang-undang mulai berlaku.

Uzum, Wildberries, dan Ozon secara umum menyambut baik perubahan tersebut dengan menyebut aturan yang lebih jelas dan perlakuan yang lebih setara bagi perusahaan domestik maupun asing. Penjual dan operator memiliki waktu hingga tanggal mulai berlaku pada Desember untuk memperbarui operasional, kontrak, dan penawaran publik mereka.

Badan Nasional Proyek Perspektif akan bertindak sebagai regulator tunggal e-commerce. Komite Perlindungan Konsumen akan mengawasi hak pembeli, sementara otoritas pajak akan mengelola kewajiban PPN dan pendaftaran.

Perusahaan perlu memastikan pihak yang menerima pembayaran pelanggan karena hal itu menentukan siapa yang umumnya bertindak sebagai agen pajak. Mereka juga perlu meninjau izin penjual, pengaturan pengembalian dana, penanganan pengaduan, perlindungan privasi, dan masa pemberitahuan dalam perjanjian platform mereka.

Konsumen akan mendapat tahapan yang lebih jelas untuk mengajukan klaim terkait barang cacat. Penjual tetap menjadi pihak yang pertama bertanggung jawab; platform menjadi pihak cadangan ketika klaim yang sah tidak dipenuhi. Bersama dengan aturan pembayaran dan pajak, ketentuan ini mengubah pembagian tanggung jawab dalam transaksi daring, dari pembayaran hingga pengembalian dana.

Poin-Poin Utama

• Undang-Undang No. ZRU-1173 mulai berlaku pada 12 Desember 2026.
• Penjual asing di platform dikenai PPN jika pembeli berdomisili di Uzbekistan dan barang dikirim ke sana.
• Platform Uzbekistan dan perantara pembayaran umumnya menyetorkan PPN sebagai agen pajak bagi penjual asing.
• Perusahaan asing yang melakukan penjualan langsung harus mengajukan pendaftaran secara elektronik dalam 30 hari kalender sejak memulai kegiatan terkait.
• Pembeli harus terlebih dahulu menghubungi penjual terkait barang cacat, sementara platform memikul tanggung jawab cadangan atas klaim sah yang tidak dipenuhi.
• Transaksi platform harus menggunakan rekening terpisah, dengan dompet elektronik diizinkan bagi pengusaha dan pekerja mandiri tertentu.
• Operator memiliki kewajiban terkait lisensi, keamanan, pengaduan, ulasan, dan pengungkapan sistem pemeringkatan.
• Produk yang didistribusikan secara digital dibebaskan dari deklarasi pabean, sedangkan pengiriman fisik mengikuti prosedur kepabeanan.